Разъяснения Министерства финансов РФ по вопросу о налогообложении туристическим налогом гостевых домов, а также разъяснения Министерства строительства и ЖКХ РФ по вопросу порядка начисления платежей за жилищные и коммунальные услуги для собственников индивидуальных жилых домов...

Разъяснения Министерства финансов РФ по вопросу о налогообложении туристическим налогом гостевых домов, а также разъяснения Министерства строительства и ЖКХ РФ по вопросу порядка начисления платежей за жилищные и коммунальные услуги для собственников индивидуальных жилых домов...  15.12.2025 00:00

Презентация_турналог УФНС

Приложение 1

Разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросу о налогообложении туристическим налогом гостевых домов

В соответствии со статьями 418.2 и 418.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщиками туристического налога признаются, в частности, физические лица, оказывающие услуги по временному проживанию в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996                       № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

На основании Федерального закона от 07.06.2025 № 127-ФЗ «О проведении эксперимента по предоставлению услуг гостевых домов» (далее  – Федеральный закон № 127-ФЗ) и законов соответствующих субъектов Российской Федерации в отдельных субъектах Российской Федерации и федеральной территории «Сириус» проводится эксперимент по предоставлению физическими лицами услуг по временному проживанию в гостевых домах.

Как следует из положений статей 2 и 4 Федерального закона № 127-ФЗ, гостевой дом - тип средства размещения, представляющий собой  индивидуальный жилой дом или часть индивидуального жилого дома, комнаты в котором используются для предоставления услуг гостевого дома, сведения о котором внесены в реестр классифицированных средств размещения.

Таким образом, осуществляемая в рамках эксперимента деятельность по оказанию услуг по временному проживанию в индивидуальных жилых домах (частях индивидуальных жилых домов), признанных в установленном порядке средствами размещения (гостевыми домами), сведения о которых включены в реестр классифицированных средств размещения, подлежит налогообложению туристическим налогом.

Сумма туристического налога рассчитывается исходя из налоговой ставки, не превышающей 1% в 2025 году (2% - в 2026 году, 3% - в 2027 году, 4% - в 2028 году, 5% - начиная с 2029 года) от стоимости оказываемой услуги по временному проживанию без учета сумм туристического налога и НДС, но не менее чем 100 рублей за сутки проживания (статьи 418.4, 418.7 Налогового кодекса).

Туристический налог в отношении гостевых домов уплачивается налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в порядке и срок, предусмотренные статьей 418.9 Налогового кодекса.

Приложение 2

Разъяснения Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации по вопросу порядка начисления платежей за жилищные и коммунальные услуги для собственников индивидуальных жилых домов, участвующих в эксперименте по предоставлению услуг гостевых домов

С целью создания механизма специального правового регулирования деятельности по предоставлению услуг гостевых домов, создания благоприятных условий для развития туристской индустрии с 1 сентября 2025 года по 31 декабря 2027 года проводится эксперимент, предусмотренный Федеральным законом от 07.06.2025 № 127-ФЗ, в котором принимают участие отдельные субъекты Российской Федерации (далее – эксперимент).

Указанным экспериментом предусматривается ряд требований к индивидуальному жилому дому, установленный постановлением Правительства Российской Федерации от 30.08.2025 № 1345 «Об утверждении Положения о классификации гостевых домов», в соответствии с которыми он может быть отнесен к типу средства «гостевой дом» (далее – гостевой дом), классифицирован и внесен в соответствующий реестр классифицированных средств размещения.

При этом, необходимо отметить, что гостевой дом по сути является индивидуально-определенным зданием, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании (в соответствии с частью 2 статьи 16 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее – ЖК РФ). Одновременно, часть 1 статьи 16 ЖК РФ относит жилой дом к жилым помещениям.

В соответствии с частями 3, 4 статьи 154 ЖК РФ, частью 9 статьи 155 ЖК РФ предусмотрено, что собственники жилых домов несут расходы на их содержание и ремонт, а также оплачивают коммунальные услуги в соответствии с договорами, заключенными с лицами, осуществляющими соответствующие виды деятельности. При этом, плата за коммунальные услуги включает в себя плату за холодную воду, горячую воду, электрическую энергию, тепловую энергию, газ, бытовой газ в баллонах, твердое топливо при наличии печного отопления, плату за отведение сточных вод, обращение с твердыми коммунальными отходами.

Вместе с тем стоит отметить, что жилые дома могут быть подключены как к централизованным источникам снабжения коммунальными ресурсами, так и к нецентрализованным (автономным) объектам ресурсоснабжения (солнечные панели, генераторы, газгольдеры, колодцы, скважины, бойлеры, котлы, септики, выгребные ямы и др.).

При представлении коммунальных услуг потребителям – собственникам жилых домов через централизованные инженерно-технические сети, присоединенные в установленном порядке к сетям энергоснабжающей организации, сетевой организации порядок определения размера платы за коммунальные услуги, порядок перерасчета размера платы за отдельные виды коммунальных услуг, порядок изменения размера платы за коммунальные услуги, а также приостановление, ограничение предоставления коммунальных услуг осуществляется в соответствии с Правилами предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2011 № 354 (далее – Правила № 354).

Учитывая указанное, для домов, отнесенных в соответствии с Федеральным законом № 127-ФЗ к гостевым, предоставление коммунальных услуг осуществляется в аналогичном порядке, в соответствии с Правилами  № 354, при условии снабжения таких зданий коммунальными ресурсами от объектов ресурсоснабжения, через присоединенные централизованные сети энергоснабжения.