Версия для слабовидящих
КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫЙ ОРГАН
РОМАНОВСКОГО РАЙОНА АЛТАЙСКОГО КРАЯ
658640, с. Романово, ул. Советская 54, E-mail: ksotoa22@mail.ru
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА
«Анализ отчета исполнения бюджета муниципального образования Гилёв-Логовской сельсовет Романовского района Алтайского края за первое полугодие 2024 года»
с. Романово 09 августа 2024 года
Основание для проведения экспертно-аналитического мероприятия: статьи 157, 265-268.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), Федеральный закон от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», решение Совета депутатов Гилёв-Логовской сельсовет Романовского района Алтайского края от 21.06.2022 года № 10 «О бюджетном процессе и финансовом контроле в муниципальном образовании Гилёв-Логовской сельсовет Романовского района Алтайского края» (далее – положение о бюджетном процессе), решение Романовского районного Совета депутатов от 30.11.2021 № 66 «Положение о Контрольно-счетном органе Романовского района Алтайского края» (в редакции от 28.02.2022 № 10), Соглашение о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля», утвержденного решением Романовского районного Совета депутатов Алтайского края от 31 мая № 27, пункт 1.2.6 Плана работы Контрольно-счетного органа Романовского района на 2024 год.
Объект экспертно-аналитического мероприятия: отчет об исполнения бюджета муниципального образования за первое полугодие 2024 года.
Цель экспертно-аналитического мероприятия: Оценить объемы, динамику и структуру доходов и расходов бюджета поселения, межбюджетных трансфертов, дефицита бюджета поселения.
Предмет экспертно-аналитического мероприятия: процесс исполнения бюджета муниципального образования Гилёв-Логовской сельсовет Романовского района Алтайского края за первое полугодие 2024 года, бюджетные средства МО Гилёв-Логовской сельсовет Романовского района Алтайского края.
Исследуемый период: с 1 января по 30 июня 2024 года.
Сроки проведения проверки: с 05.08.2024 по 09.08.2024 года.
Результаты экспертно-аналитического мероприятия:
Экспертиза отчета об исполнении бюджета МО Гилёв-Логовской сельсовет
Контрольно-счетным органом Романовского района Алтайского края (далее – Контрольно-счетный орган), в соответствии со статьей 157 Бюджетного кодекса РФ, проведен анализ исполнения бюджета муниципального образования Гилёв-Логовской сельсовет Романовского района Алтайского края за первое полугодие 2024 года по представленным администрацией Гилёв-Логовского сельсовета Романовского района Алтайского края (далее - администрация) документам, по результатам которых подготовлено настоящее заключение.
В ходе подготовки настоящего заключения, использована бюджетная отчетность об исполнении бюджета МО на 01.07.2024 года.
Отчет об исполнении бюджета муниципального образования за первое полугодие 2024 года (далее – Отчет), утвержден распоряжением Администрации Гилёв-Логовского сельсовета Романовского района Алтайского края от 01 августа 2024 года № 24.
В соответствии с требованиями ст. 264.1, 264.2, 268.1 Бюджетного кодекса РФ, «Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля» от 31.05.2022 г. № 27, отчет об исполнении бюджета представлен в Контрольно-счетный орган 05 августа 2024 года.
Распоряжением утверждены данные об исполнении местного бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета по состоянию на 01.07.2024 года, что соответствует статьи 264.6 Бюджетного кодекса РФ о бюджетном процессе.
Отчёт об исполнении бюджета МО составлен в форме таблицы: - по доходам, по расходам бюджета, по источникам финансирования дефицита бюджета муниципального образования с указанием кодов бюджетной классификацией Российской Федерации.
По запросу Контрольно-счетного органа к Отчету представлены:
- Отчет об исполнении бюджета на 01.07.2024 года (ф.0503117);
- Сводная бюджетная роспись на 01.07.2024 года;
- Отчет об исполнении муниципального дорожного фонда на 01.07.2024 года;
- Пояснительная записка.
Отчет об исполнении бюджета представлен администрацией Гилёв-Логовского сельсовета с соблюдением, установленного статьи 264.2 Бюджетного кодекса РФ, срока. Документы и материалы представлены в полном объеме. Состав документов и материалов соответствует требованиям статьи 264.1 Бюджетного кодекса РФ.
Общая характеристика исполнения бюджета МО Гилёв-Логовской сельсовет.
Бюджет поселения на 2024 год принят в первоначальном варианте решением Совета депутатов Гилёв-Логовского сельсовета Романовского района Алтайского края от 20.12.2023 года № 11 «О бюджете муниципального образования Гилёв-Логовской сельсовет Романовского района Алтайского края на 2024 год» (далее – решение о бюджете), что соответствует требованиям ст.187 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст.13 «Положения о бюджетном процессе», то есть до начала финансового года.
В соответствии с данным решением, доходы утверждены в сумме 2 450,0 тыс. рублей, расходы – 2 450,0 тыс. рублей, дефицит бюджета – 0,0 тыс. рублей.
Изменения в решение о бюджете в первом полугодии 2024 года не вносились.
Источниками финансирования дефицита бюджета утверждены изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета, что не противоречит статье 95 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Анализ исполнения бюджета поселения
тыс. рублей
|
Показатели |
Первоначальный план (по данным решения о бюджете от 20.12.2023 № 11)
|
Уточненный план (по данным решения о бюджете от 20.12.2023 № 11 |
Уточненный план по состоянию на 30.06.2024 (по данным Сводной бюджетной росписи) |
Исполнено по состоянию на 01.07.2024
|
Процент исполнения к уточненному плану |
|
|
Ф. 0503117 |
отчет |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
6=гр.5/гр.4 |
|
Общий объем доходов |
2 450,0 |
2 450,0 |
2 450,0 |
1 103,32 |
1 103,0 |
45,0 |
|
Общий объем расходов |
2 450,0 |
2 450,0 |
2 450,0 |
1 452,38 |
1452,4 |
59,3 |
|
Дефицит (–)/ Профицит (+) |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
-349,06 |
-349,0 |
х |
Отклонение показателей уточненного плана от показателей, утвержденных решением о бюджете, не выявлено.
Включенные в Отчет данные (в части фактического исполнения) не соответствуют Отчету об исполнении бюджета на 01.07. 2024 года (ф.0503117), отклонение по строке «Доходы бюджета» составили 0,3 тыс. руб..
В соответствии с пунктом 9 «Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" от 28.12.2010 N 191н (ред. от 07.03.2024), бюджетная отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.
Сравнительный анализ фактического исполнения бюджета по доходам и расходам за первое полугодие за текущий и предыдущий годы представлен в таблице.
тыс. руб.
|
Наименование показателей |
Исполнение 1 полугодие 2023 года |
Исполнение 1 полугодие 2024 года |
||
|
тыс. руб. |
% к годовому уточненному плану |
тыс. руб. |
% к годовому уточненному плану |
|
|
ДОХОДЫ БЮДЖЕТА, в том числе: |
472,0 |
13,0 |
1 103,3 |
45,0 |
|
Налоговые доходы |
312,2 |
13,6 |
766,9 |
46,4 |
|
Неналоговые доходы |
10,5 |
- |
0,0 |
- |
|
Безвозмездные поступления |
149,3 |
16,2 |
336,4 |
54,7 |
|
РАСХОДЫ БЮДЖЕТА |
1039,4 |
18,3 |
1 452,4 |
59,3 |
|
Дефицит (профицит) бюджета |
-567,4 |
Х |
- 349,1 |
х |
Исполнение доходов за первое полугодие 2024 года в денежном выражении составило 1 103,3 тыс. руб. (в 2023 г. – 472,0 тыс. рублей), что составляет 45,0 % от уточненного годового плана и выше исполнения на 133,7 % по сравнению с тем же периодом 2023 года. Исполнение налоговых и неналоговых доходов за первое полугодие 2024 года составило 41,8 % от уточненного годового плана (1 835,0 тыс. рублей), что выше исполнения на 137,6 % по сравнению с тем же периодом 2023 года или на 444,2 тыс. рублей.
Анализ исполнения бюджета муниципального образования
Анализ исполнения бюджета по доходам
По состоянию на 01.07.2024 года в бюджет поселения поступили доходы в размере 1 103,3 тыс. рублей, что составило 45,0 % уточненного кассового плана по доходам и 233,7 % показателей аналогичного периода прошлого года.
Согласно данным Отчета по состоянию на 01.07.2024 года план по налоговым и неналоговым доходам исполнен в объеме 41,8 % годовых бюджетных назначений, утвержденных кассовым планом по доходам на 2024 год. По отношению к объемам поступлений налоговых и неналоговых доходов аналогичного периода 2023 года сумма поступлений выросли на 188,3 %.
Анализ исполнения бюджета по налоговым и неналоговым доходам
тыс. руб.
|
Показатели |
Уточненный годовой план (по данным кассового плана по доходам с учетом уведомлений и возвратов), тыс. руб. |
Фактическое поступление, тыс. руб. |
Процент исполнения к уточненному плану |
Удельный вес, % |
|
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ |
1 593,0 |
766,9 |
48,1 |
100,0 |
|
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) |
59,0 |
22,6 |
38,3 |
2,9 |
|
Налоги на совокупный доход, из них: |
671,0 |
684,7 |
102,0 |
89,3 |
|
Единый сельскохозяйственный налог |
671,0 |
684,7 |
102,0 |
100 |
|
Налоги на имущество, из них: |
863,0 |
59,6 |
6,9 |
7,8 |
|
Налог на имущество физических лиц |
63,0 |
2,5 |
4,0 |
0,3 |
|
Земельный налог |
800,0 |
57,1 |
7,1 |
7,4 |
|
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ |
242,0 |
0,0 |
- |
0,0 |
|
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности |
174,0 |
0 |
0,0 |
- |
|
Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов сельских поселений |
68,0 |
0,0 |
- |
- |
|
ИТОГО |
1 835,0 |
766,9 |
41,8 |
100 |
Исполнение по налоговым доходам за первое полугодие 2024 года составило 766,9 тыс. рублей или 48,1 % годового плана. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года налоговые доходы увеличились на 145,6 %.
Налог на доходы физических лиц в отчетном периоде поступил в местный бюджет в сумме 22,6 тыс. рублей. Увеличение по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составило 29,9 %.
В результате анализа установлено, что в Отчет включены данные по статье доходов «Налог на доходы физических лиц» КБК 18210102000010000110 - «Исполнено» - в сумме 7,9 тыс. руб., что не соответствуют «Отчету об исполнении бюджета на 01.04.2024 года» (ф.0503117), отклонения составили 14,7 тыс. руб.
Налоги на совокупный доход, имеющие наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов бюджета поступили в бюджет сельсовета за первое полугодие 2024 года в сумме 684,7 тыс. рублей, при утвержденном плане 671,0 тыс. рублей и представлен единым сельскохозяйственным налогом. Исполнение годового плана составило 102,0 %. Увеличение по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составило 97,7 %.
Следует отметить, что Контрольно-счетный орган не располагает достаточными данными для анализа причин перевыполнения плана по вышеуказанному доходу, пояснительная записка к отчету об исполнении бюджета за первое полугодие 2024 года, не содержит факторы и причины, повлекшие перевыполнение плана. Поэтому, рекомендуется совместно с главным администратором данного доходного источника уточнить плановые годовые значения.
Налоги на имущество в отчетном периоде поступили в местный бюджет в сумме 59,6 тыс. рублей или 6,9 % годового плана, в том числе Налог на имущество физических лиц в сумме 2,5 тыс. рублей, Земельный налог в сумме 57,1 тыс. рулей.
Установлено, что в Отчет включены данные по статье доходов «Налог на имущество физических лиц» КБК 18210601000000000110 - «Исполнено» - в сумме 59,6 тыс. руб., что не соответствуют «Отчету об исполнении бюджета» на 01.04.2024 года (ф.0503117), отклонения составили 57,1 тыс. руб.
Данные отклонения не повлияли на общие характеристики налоговых доходов бюджета муниципального образования.
По неналоговым доходам поступления в бюджет поселения за отчетный период отсутствуют.
По отношению к поступлению за аналогичный период 2023 года сумма неналоговых доходов не изменилась.
Анализ исполнения бюджета по безвозмездным поступлениям
Согласно данным Отчета, исполнение бюджета за первое полугодие 2024 года по безвозмездным поступлениям составило 336,4 тыс. рублей или 225,3 % по отношению к поступлению за аналогичный период 2023 года.
Анализ исполнения бюджета по безвозмездным поступлениям
|
Показатели |
Уточненный годовой план тыс. руб. |
Фактическое поступление, тыс. руб. |
Процент исполнения к уточненному плану |
Удельный вес, % |
|
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ |
615,0 |
336,4 |
54,7 |
Х |
|
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы, из них: |
615,0 |
336,4 |
54,7 |
100,0 |
|
Дотации |
71,4 |
49,9 |
69,9 |
14,8 |
|
Субсидии |
- |
- |
- |
|
|
Субвенции |
123,1 |
61,6 |
50,0 |
18,3 |
|
Иные межбюджетные трансферты |
420,5 |
224,9 |
53,5 |
66,9 |
|
Прочие безвозмездные перечисления |
- |
- |
- |
Х |
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ за первое полугодие 2024 года поступили в размере 336,4 тыс. рублей или 30,5 % от всех доходов бюджета, из них:
- дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности – 49,9 тыс. рублей (69,9% годового плана);
- субвенции на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты – 61,6 тыс. рублей (50,0 % годового плана);
- межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам муниципальных образований на осуществление части полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с заключенными соглашениями – 224,9 тыс. рублей (53,5 % годового плана).
Анализ исполнения местного бюджета по расходам
Согласно данным Отчета по состоянию на 01.07.2024 года бюджет поселения по расходам исполнен в сумме 1 452,4 тыс. рублей или 59,3 % к уточненной годовой бюджетной росписи. По отношению к исполнению за первое полугодие 2023 года, рост кассовых расходов бюджета составил 39,7 %.
Анализ исполнения бюджета
по расходам в разрезе разделов классификации расходов бюджета
|
Раздел |
Наименование |
Уточненный годовой план (по данным Сводной бюджетной росписи), тыс. рублей |
Фактическое исполнение, тыс. рублей |
Процент исполнения к уточненному плану |
Удельный вес, % |
|
|
ВСЕГО РАСХОДОВ |
2 450,0 |
1 452,4 |
59,3 |
100,0 |
||
|
01 |
Общегосударственные вопросы |
1 644,3 |
1 163,6 |
70,8 |
80,1 |
|
|
02 |
Национальная оборона |
123,1 |
51,1 |
41,5 |
3,5 |
|
|
04 |
Национальная экономика |
359,2 |
224,9 |
62,6 |
15,5 |
|
|
05 |
Жилищно-коммунальное хозяйство |
323,4 |
12,6 |
3,9 |
0,9 |
|
Из вышеприведенной таблицы видно, что уровень исполнения расходов бюджета поселения по разделам бюджетной классификации Российской Федерации составил от 3,9 % до 70,8 % от утвержденных плановых ассигнований.
Основная сумма расходов за первое полугодие 2024 года направлена на «Общегосударственные вопросы».
По разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» расходы в целом за первое полугодие 2024 года сложились в сумме 1 163,6 тыс. руб., что составило 80,1 % в объеме всех расходов за отчетный период, исполнение составляет 70,8 %.
В сравнении с аналогичным отчетным периодом прошлого года, расходы по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» увеличились на 219,9 тыс. руб., или на 23,3 %.
Основную долю расходов по данному разделу составили расходы по подразделу 0104, направленные на функционирование высших исполнительных органов муниципального образования - это 40,9 % всех расходов по разделу 0100, что в суммовом выражении составляет 475,7 тыс. руб..
По разделу 0200 «Национальная оборона» в отчетном периоде расходы осуществлялись в рамках подраздела 0203 «Мобилизационная и вневойсковая подготовка» в сумме 51,1 тыс. руб., что составило 3,5 % в объеме всех расходов за отчетный период, исполнение составляет 41,5 %.
По разделу 0400 «Национальная экономика» исполнение за первое полугодие 2024 года составило 62,6 % к утвержденным годовым назначениям.
В отчетном периоде расходы в сумме 224,9 тыс. руб., по данному разделу осуществлены за счет средств дорожного фонда по подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)».
По разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» расходы за первое полугодие 2024 года сложились в сумме 12,6 тыс. руб., что составило 0,9 % в объеме всех расходов за отчетный период, исполнение составляет 3,9 %.
Всю долю расходов по данному разделу составили расходы по подразделу 0503 «Благоустройство», что составляет 100,0 % от всех расходов по разделу 0500.
На низком уровне (менее 50,0 %) исполнены расходы по 2 видам расходов. Наиболее низкий уровень исполнения допущен по расходам «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 3,9 % .
Анализ исполнения бюджета резервного фонда
Решением Совета депутатов Гилёв-Логовского сельсовета Романовского района «О бюджете муниципального образования Гилёв-Логовской сельсовет Романовского района Алтайского края на 2024 год» предусмотрено в первоначальном решении создание резервного фонда в размере 5,0 тыс. руб., что составляет менее одного процента утвержденного в решении о бюджете на соответствующий период объема расходов бюджета. В первом полугодии 2024 года средства из резервного фонда не выделялись.
Включенные в Отчет данные (в части фактического исполнения) соответствуют Отчету об исполнении бюджета на 01.07.2024 года (ф.0503117).
Анализ исполнения бюджета дорожного фонда
Решением о бюджете на 2024 год объем муниципального дорожного фонда на 2024 год утвержден в сумме 359,2 тыс. рублей (межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам муниципальных образований на осуществление части полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с заключенными соглашениями). Согласно, отчета об исполнении муниципального дорожного фонда на 01.07.2024 года израсходовано в сумме 224,9 тыс. рублей на работы трактора по содержанию и благоустройству дорог и уличное освещение или 62,6 % от утвержденных бюджетных назначений. Данные отчета соответствуют Отчету об исполнении бюджета на 01.07. 2024 года (ф.0503117).
Анализ исполнения бюджета по источникам
финансирования дефицита бюджета.
Бюджет МО на 2024 год был принят без дефицита (профицита) в сумме 0,0 тыс. руб..
Бюджет поселения за первое полугодие 2024 года исполнен с превышением расходов бюджета над его доходами (дефицитом бюджета) в сумме 349,06 тыс. руб., за аналогичный отчетный период 2023 года бюджет поселения был исполнен с дефицитом в сумме 567,4 тыс. рублей.
Ограничения, установленные статьей 92.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, осуществлены в пределах суммы уменьшения остатков средств на счетах по учету средств муниципального бюджета.
Анализ исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета
|
Наименование |
Уточненный годовой план (по данным Сводной бюджетной росписи, Отчета об исполнении районного бюджета), тыс. руб. |
Фактическое исполнение, тыс. руб. |
Исполнения к уточненному плану, % |
|
|
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА ВСЕГО |
0,0 |
349,06 |
- |
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
источники внутреннего финансирования бюджета |
|
|
|
|
|
из них: |
|
|
|
|
|
Изменение остатков средств |
0,0 |
349,06 |
- |
|
|
Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджетов |
0,0 |
349,06 |
- |
|
|
Увеличение остатков средств бюджетов |
-2 450,0 |
- 1 103,32 |
45,0 |
|
|
Уменьшение остатков средств бюджетов |
2 450,0 |
1 452,38 |
59,3 |
При проведении анализа Отчета об исполнении бюджета» путем арифметического просчета в разделе «Источники финансирования дефицита бюджета» несоответствия не установлены. Указанные показатели соответствуют данным Отчета об исполнении бюджета на 01.07.2024 года (ф.0503117).
Анализ показателей муниципального долга
Муниципальный долг МО Гилёв-Логовской сельсовет Романовского района по состоянию на 01.01.2024 и 01.07.2024 года отсутствует.
Муниципальные гарантии МО Гилёв-Логовской сельсовет Романовского района не выдавались.
По результатам анализа оперативной информации об исполнении бюджета
сделаны следующие выводы:
В соответствии с требованиями пункта 5 статьи 264.2 БК РФ, «Отчет об исполнении бюджета МО за первое полугодие 2024 года» предоставлен в Контрольно-счетный орган для осуществления полномочий по внешнему государственному (муниципальному) финансовому контролю.
Доходная часть бюджета за январь - июнь текущего годя исполнена в сумме 1 103,3 тыс. руб. или 45,0 % к плановым назначениям, расходная часть исполнена в сумме 1 452,4 тыс. руб. или на 59,3 % к плановым назначениям.
Результатом исполнения бюджета за отчетный период является дефицит в объеме 349,06 тыс. рублей.
Доходная часть бюджета в отчетном периоде сформирована за счет налоговых доходов в размере 69,5 %, неналоговых доходов – 0,0 %, безвозмездных поступлений – 30,5 %.
По результатам проведенного анализа оперативной информации «Отчета об исполнении бюджета муниципального образования за первое полугодие 2024 года», утвержденного распоряжением Администрации Гилёв-Логовского сельсовета Романовского района Алтайского края от 05.04.2024 года № 14, Контрольно-счетным органом выявлены факты недостоверности показателей отчетности, которые не повлияли на общие характеристики бюджета муниципального образования.
Предложения
В целях исполнения бюджета поселения, Контрольно-счетный орган предлагает Администрации Гилёв-Логовского сельсовета Романовского района:
- принять необходимые меры по обеспечению выполнения плановых назначений по доходам и расходам бюджета;
- обратить внимание на низкий уровень исполнения плановых показателей расходной части бюджета;
- при включении показателей в «Отчет об исполнении бюджета МО» не допускать несоответствия данным «Отчету об исполнении бюджета» (ф. 0503117);
- проекты нормативных правовых актов администрации Гилёв-Логовского сельсовета Романовского района Алтайского края, в том числе проекты решений о внесении изменений в решение о бюджете поселения, своевременно направлять в контрольно-счетный орган для проведения внешнего государственного (муниципального) финансового контроля.
Исполнение бюджета МО сельсовета за первое полугодие 2024 года осуществлялось в соответствии с решением Совета депутатов Гилёв-Логовского сельсовета Романовского районного Алтайского края от 20.12.2023 года № 11 «О бюджете муниципального образования Гилёв-Логовской сельсовет Романовского района Алтайского края на 2024 год».
Председатель контрольно-счетного органа
Романовского района Алтайского края О.А. Ткачева
