Версия для слабовидящих
КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫЙ ОРГАН
РОМАНОВСКОГО РАЙОНА АЛТАЙСКОГО КРАЯ
658640, с. Романово, ул. Советская 54, E-mail: ksotoa22@mail.ru
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
на проект решения Совета депутатов Рассветовского сельсовета Романовского района Алтайского края «О бюджете муниципального образования Рассветовский сельсовет Романовского района Алтайского края на 2023 год»
с. Романово 02.12.2022 года
Заключение Контрольно–счётного органа Романовского района Алтайского края (далее – Контрольно-счётный орган) на проект решения Совета депутатов Рассветовского сельсовета Романовского района Алтайского края «О бюджете муниципального образования Рассветовский сельсовет Романовского района Алтайского края на 2023 год» (далее – проект бюджета поселения) подготовлено в соответствии со ст.157 Бюджетного кодекса Российской Федерации, «Положением о бюджетном процессе и финансовом контроле в муниципальном образовании Рассветовский сельсовет Романовского района Алтайского края» от 21.06.2022 № 10 (далее - Положение о бюджетном процессе), «Положением о Контрольно-счетном органе Романовского района Алтайского края», утвержденным решением Романовского районного Совета депутатов от 30.11.2021 № 66, «Соглашением о передаче полномочий Контрольно-счетного органа муниципального образования Рассветовский сельсовет Романовского района Алтайского края по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля Контрольно-счетному органу Романовского района Алтайского края.
Основание для проведения экспертного мероприятия: пункт 1.1.2 Плана работы Контрольно-счётного органа Романовского района Алтайского края на 2022 год.
Цель проведения экспертизы: определение достоверности и обоснованности показателей формирования проекта решения о бюджете на очередной финансовый год и плановый период, определение соответствия данного проекта бюджета, документов представленных с проектом бюджета действующему бюджетному законодательству и Положению о бюджетном процессе муниципального образования Рассветовский сельсовет Романовского района Алтайского края.
Предмет экспертного мероприятия: проект решения Совета депутатов Рассветовского сельсовета Романовского района Алтайского края «О бюджете муниципального образования Рассветовский сельсовет Романовского района Алтайского края на 2023 год» (далее – проект бюджета).
Общие положения
Администрацией Рассветовского сельсовета Романовского района проект бюджета поселения представлен на рассмотрение в контрольно - счетный орган Романовского района Алтайского края 28 ноября 2022 года, что не соответствует срокам, предусмотренным статьей 185 БК РФ, п. 2 ст.12 Положения о бюджетном процессе и финансовом контроле в муниципальном образовании Рассветовский сельсовет Романовского района Алтайского края.
Пунктом 1 статьи 9 «Положения о бюджетном процессе и финансовом контроле в муниципальном образовании Рассветовский сельсовет Романовского района Алтайского края» (далее – Положение о бюджетном процессе) установлено, что проект бюджета поселения составляется и утверждается сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период.
При этом в нарушение требований п.4 ст.169 Бюджетного кодекса РФ, проект бюджета администрацией муниципального образования разработан и предлагается к утверждению только на один год. В случае если проект бюджета составляется и утверждается на один финансовый год, администрация МО разрабатывает и утверждает среднесрочный финансовый план, проект которого, в документах и материалах к проекту решения о бюджете МО на 2023 год не приложен.
В нарушение пункта 4 статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ, п. 3 ст. 15 Положения о бюджетном процессе, в бюджете МО расходы по разделу «Условно утвержденные расходы» не запланированы. Условно утвержденные расходы на 2024 год должны быть предусмотрены не менее 2.5%, на 2025 год не менее 5% от общего объема расходов (без учета расходов бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение).
Структура и состав показателей проекта решения о бюджете, соответствует требованиям статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ.
Проект бюджета, а также документы и материалы, предоставляемые одновременно с ним, в соответствии со статьей 185 Бюджетного кодекса РФ, поступили в Контрольно-счетный орган Романовского района на бумажном носителе. Состав документов и материалов, предоставленных одновременно с проектом бюджета, в целом соответствуют перечню, установленному статьей 184.2 Бюджетного кодекса РФ, ст. 11 Положения о бюджетном процессе муниципального образования Рассветовский сельсовет Романовского района Алтайского края.
В целях соблюдения принципа открытости и гласности в соответствии
требованиями ст. 36 Бюджетного кодекса РФ и п. 6 ст. 52 Федерального закона №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», п.5 ст. 50 Устава муниципального образования Рассветовский сельсовет Романовского района, проект бюджета поселения с приложениями размещен на информационном стенде Администрации Рассветовского сельсовета.
1.Общая характеристика проекта бюджета поселения
Представленный проект бюджета поселения содержит следующие основные характеристики:
прогнозируемый общий объем доходов бюджета поселения в сумме 597,9 тыс. рублей, в том числе объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов, в сумме 84,9 тыс. рублей;
прогнозируемый общий объем расходов бюджета поселения в сумме 597,9 тыс. рублей;
верхний предел муниципального внутреннего долга по состоянию на 1 января 2023 года, в сумме 0,0 тыс. рублей, в том числе верхний предел долга по муниципальным гарантиям в сумме 0,0 тыс. рублей;
дефицит бюджета поселения в сумме – 0,0 тыс. рублей.
Основные характеристики проекта бюджета поселения представлены в таблице №1: тыс. рублей
|
Наименование показателя |
Бюджет на 2022 год от 22.12.2021 № 12 |
Проект решения на 2023 год |
тыс. рублей |
% |
|
Общий объем доходов бюджета |
741,0 |
597,9 |
- 143, 1 |
80,7 |
|
Общий объем расходов бюджета |
741,0 |
597,9 |
- 143, 1 |
80,7 |
|
Дефицит(-),профицит (+) бюджета |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Дефицит бюджета поселения в 2023 году утверждается в сумме 0,0 тыс. рублей, что не противоречит требованиям ст.92.1 Бюджетного кодекса РФ.
Верхний предел муниципального долга по состоянию на 1 января 2024 года предлагается установить - 0,0 тыс. руб., в том числе верхний предел долга по муниципальным гарантиям в сумме 0,0 тыс. рублей, что соответствует п.5 ст.107 Бюджетного кодекса РФ, муниципальный долг по заимствованиям не планируются. Муниципальный долг на 01.01.2023 год должен быть 0,0 тыс. рублей.
Текстовая часть проекта решения соответствует действующему бюджетному законодательству. Нумерация приложений к проекту соответствует его текстовой части.
Следует отметить, что цифры в проекте решения и в пояснительной записке к проекту решения, приложениях по одинаковым показателям не соответствуют, то есть разные.
2. Доходы проекта бюджета поселения
Доходы бюджета МО сформированы с учетом нормативных правовых актов Алтайского края, Романовского района и муниципального образования Рассветовский сельсовет Романовского района Алтайского края.
В таблице № 2 представлена структура доходной части бюджета поселения на 2022 год и 2023 год.
|
Показатели |
2022 год |
2023 год |
||
|
Бюджет 2022 год от 22.12.2021 № 12 |
Проект решения |
|||
|
тыс. рублей |
доля, % |
тыс. рублей |
доля, % |
|
|
Налоговые и неналоговые доходы |
524,0 |
70,7 |
513,0 |
85,8 |
|
Налоговые доходы |
430,0 |
58,0 |
448,0 |
74,9 |
|
94,0 |
12,7 |
65,0 |
10,9 |
|
|
Безвозмездные поступления |
217,0 |
29,3 |
84,9 |
14,2 |
|
Итого доходов: |
741,0 |
100 |
597,9 |
100 |
Проектом бюджета поселения прогнозируется уменьшение поступлений в 2023году, по сравнению с утвержденным бюджетом 2022 года от налоговых доходов на 11,0 тыс. рублей или на 2,1%, по неналоговом доходам на 29,0 тыс. рублей или на 30,8%. По безвозмездным поступлениям прогнозируется уменьшение 2023 года к 2022 году на 132,1 тыс. рублей или на 60,9%.
3. Налоговые доходы бюджета поселения
В проекте решения бюджета поселения объем налоговых доходов на 2023 год спрогнозирован в сумме 448,0 тыс. рублей, что составляет 74,9% от общей суммы доходов.
Структура и динамика налоговых доходов по видам представлены в таблице №3:
|
Бюджет 2022 год от 22.12.2021 № 12 |
Проект решения |
|
|||
|
2022 год |
2023 год |
||||
|
тыс. руб. |
Доля, % |
тыс. руб. |
Доля, % |
||
|
Налог на доходы физических лиц |
26 ,0 |
6,0 |
35,0 |
7,9 |
|
|
Налог на имущество физических лиц |
11,0 |
2,6 |
26,0 |
5,8 |
|
|
Земельный налог |
278,0 |
64,6 |
266,0 |
59,3 |
|
|
Единый сельскохозяйственный налог |
115,0 |
26,7 |
121,0 |
27,0 |
|
|
Итого налоговых поступлений |
430,0 |
100 |
448,0 |
100 |
|
Основную долю в поступлениях налоговых доходов 59,3 % в 2023 году по-прежнему будет составлять земельный налог. На 2023 год планируется поступление указанного налога на 4,3% меньше, чем утвержденный бюджет поступления в 2022 году.
Налог на имущество физических лиц, прогнозируется в 2023 году на сумме 26,0 тыс. рублей, что больше первоначального плана 2022 года на 15,0 тыс. рублей (на 136,4%).
Поступление налога на доходы физических лиц прогнозируется в 2023 году в сумме 35,0 тыс. рублей, что больше утвержденного бюджета на 2022 году на 9,0 тыс. рублей или на 34,6%.
4. Неналоговые доходы бюджета поселения
Неналоговые доходы бюджета поселения на 2023год планируются в объеме 192,0 тыс. рублей, что на 4,0 тыс. рублей (на 2,1%) больше утвержденного плана на 2022 год (188,0 тыс. рублей).
Структура в разрезе видов неналоговых доходов бюджета поселения представлена в следующей таблице №4: тыс. рублей
|
Наименование показателя |
Бюджет 2022 год от 22.12.2021 № 12 |
Проект решения |
|
|
2022 год |
2023 год |
|
|
|
Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов поселений |
90,0 |
60,0 |
|
|
Доля, % |
95,7 |
92,3 |
|
|
Доходы, поступающие в порядке возмещения затрат |
4,0 |
5,0 |
|
|
Доля, % |
4,3 |
7,7 |
|
|
Итого неналоговых доходов |
94,0 |
65,0 |
|
|
Доля, % |
100 |
100 |
|
Как видно из таблицы, весь объем в неналоговых доходах приходится на прочие доходы от компенсации затрат бюджета поселения, на 2023 год прогнозируется уменьшение к уровню 2022 года данного доходного источника на 29,0 тыс. рублей.
Удельный вес неналоговых доходов в структуре доходов составляет 10,9%.
5. Безвозмездные поступления бюджета поселения
В 2023 году объем безвозмездных поступлений в бюджет поселения планируется в общей сумме 84,9 тыс. рублей (на момент проведения экспертизы), что меньше утвержденных показателей уровня 2022 года на 240,1 тыс. рублей (на 70,9%).
В структуре безвозмездных поступлений на 2023 год межбюджетные трансферты не прогнозируется. Субвенции в 2023 году составят долю 63,6%, прогнозное поступление в сумме 62,8 тыс. рублей, что больше уровня 2022 года на 15,8 тыс. рублей (на 33,6%). Дотации в 2023 году составят долю 36,4%, прогнозное поступление в сумме 35,9 тыс. рублей, что выше уровня 2022 года на 2,3 тыс. рублей (6,8%).
Структура доходов бюджета поселения в разрезе видов межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы.
таблица №5
|
Наименование показателя |
Бюджет 2022 год от 22.12.2021 № 12 |
Проект решения |
|
2022 год |
2023 год |
|
|
Дотации, тыс. рублей |
20,7 |
22,1 |
|
Доля, % |
9,5 |
26,0 |
|
Субвенции, тыс. рублей |
37,0 |
62,8 |
|
Доля, % |
17,1 |
74,0 |
|
Межбюджетные трансферты, тыс. рублей |
159,3 |
0 |
|
Доля, % |
73,4 |
|
|
0 |
0 |
|
|
Доля, % |
|
|
|
Итого, тыс. рублей |
217,0 |
84,9 |
|
Доля, % |
100 |
100 |
Удельный вес безвозмездных поступлений в структуре доходов составляет 14,2%.
6. Расходы проекта бюджета поселения
Формирование бюджета муниципального образования на 2023 год осуществлялось на основе бюджетных ассигнований 2022 года с учетом следующих особенностей:
- объемы бюджетных ассигнований по оплате труда работников муниципальных учреждений и на выплату денежного содержания муниципальных служащих рассчитываются на уровне оплаты труда 2022 года;
- формирование фонда оплаты труда в бюджете на 2023 год осуществляется с учетом установленного минимального размера оплаты труда в соответствии с Федеральным законом «О минимальном размере труда.
Оплата труда запланирована с учетом прогнозируемого размера MPOT с 01.01.2023 года в размере 20 473,75 рублей с учетом индекса роста потребительских цен (с 01.01.2023 - 16 242 руб., с районным коэффициентом 25% - 20 302.50 рублей).
Расходы на оплату электроэнергии и связи, на приобретение материальных запасов (уголь, дрова и т.д.) запланированы с учетом прогноза роста цен.
Общая сумма планируемых расходов бюджета поселения на 2023 год составляет 597,9 тыс. рублей, что меньше на 143,1 тыс. рублей (на 19,3%) к утвержденному уровню 2022 года – 741,0 тыс. рублей.
Резервный фонд поселения на 2023 год сформирован в пределах ограничений, установленных статьей 81 БК РФ, и составит 0,2% от общего объема расходов бюджета поселения или 1,0 тыс. рублей. Бюджетные ассигнования из резервного фонда направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.
Динамика изменений расходов по проекту бюджета МО на 2023 год к уровню плановых ассигнований, утвержденных решением Совета депутатов Рассветовского сельсовета Романовского района Алтайского края от 22.12.2021г. № 12, в разрезе разделов классификации расходов бюджетов представлены в таблице 6:
Таблица 6
тыс. рублей
|
Бюджет 2022 год от 22.12.2021 № 12 |
Проект решения |
||
|
2023 год |
|||
|
01 Общегосударственные расходы |
542,7 |
533,1 |
|
|
прирост (снижение) к предыдущему году |
тыс. рублей |
|
- 9,6 |
|
в % |
|
98,2 |
|
|
37,0 |
62,8 |
||
|
прирост (снижение) к предыдущему году |
тыс. рублей |
|
+25,8 |
|
в % |
|
169,7 |
|
|
139,2 |
- |
||
|
прирост (снижение) к предыдущему году |
тыс. рублей |
|
- 139,2 |
|
в % |
|
|
|
|
22,1 |
2,0 |
||
|
прирост (снижение) к предыдущему году |
тыс. рублей |
|
- 20,1 |
|
в % |
|
|
|
|
прирост (снижение) к предыдущему году |
тыс. рублей |
|
|
|
в % |
|
|
|
|
Итого расходов |
741,0 |
597,9 |
|
|
прирост (снижение) к предыдущему году |
тыс. рублей |
|
- 143,1 |
|
в % |
|
80,7 |
|
По сравнению с 2022 годом проектом решения на 2023 год вносятся изменения по 4 разделам классификации расходов бюджета. Увеличение бюджетных ассигнований предусматривается по 1 разделам на общую сумму 25,8 тыс. рублей, снижение по 3 разделам на общую сумму 168,9 тыс. рублей. В 2023 году наибольшее уменьшение в денежном выражении предусмотрено по разделу «Национальная экономика». Структура расходов проекта бюджета поселения на 2023 год по сравнению со структурой 2022 года по разделам классификации расходов представлена в таблице №7.
Таблица 7
|
Наименование |
Бюджет 2022 год от 22.12.2021 № 12 |
Проект решения
|
||
|
2022 год |
2023 год |
|||
|
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
|
|
Общегосударственные вопросы |
542,7 |
73,2 |
533,1 |
89,2 |
|
Национальная оборона |
37,0 |
5,0 |
62,8 |
10,5 |
|
Национальная экономика |
139,2 |
18,8 |
- |
|
|
Жилищно-коммунальное хозяйство |
22,1 |
3,0 |
2,0 |
0,3 |
|
Всего |
741,0 |
100 |
597,9 |
100 |
Основная доля в общем объеме расходов в 2023 году приходится на «Общегосударственные вопросы» (89,2%), при этом наблюдается снижение в сравнении с 2022 годом на 9,6 тыс. рублей или на 1,8%. Расходы по разделам «Национальная экономика» и «Жилищно-коммунальное хозяйство» на момент проведения экспертизы, не планируются.
В соответствии с нормами части 5 статьи 179.4 БК РФ в проекте бюджета поселения не предусмотрен объем бюджетных ассигнований на содержание автомобильных дорог общего пользования в границах поселения на 2023 год, при этом в проекте решения о районном бюджете на 2023 год прогнозируется выделение из муниципального дорожного фонда в сумме 144,0 тыс. рублей, за счет поступлений межбюджетных трансфертов из районного бюджета в бюджет МО.
По группам видов расходов в 2023 году наибольший объем бюджетных ассигнований на расходы на оплату труда – 651,0 тыс. рублей (80,5%); на коммунальные услуги – 111,6 тыс. рублей (13,8%); на материальные затраты и прочие расходы – 46,1 тыс. рублей (5,7%).
7. Дефицит бюджета поселения и источники его финансирования
Дефицит бюджета поселения на 2023 год проектом бюджета поселения планируется в размере – 0,0 тыс. рублей, что не противоречит ограничениям установленным статьей 92.1 Бюджетного кодекса РФ.
Источники финансирования дефицита бюджета поселения, согласно приложению №1 к проекту решения о бюджете поселения соответствуют требованиям статьи 96 БК РФ.
8. Выводы и предложения
В целях соблюдения принципа открытости и гласности в соответствии с требованиями ст. 36 Бюджетного кодекса РФ и п. 6 ст. 52 Федерального закона № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и Устава муниципального образования, проект бюджета муниципального образования с приложениями размещен на информационном стенде, назначены публичные слушания.
Сроки внесения проекта решения на рассмотрение Совету депутатов Рассветовского сельсовета Романовского района Алтайского края соответствуют статье 185 Бюджетного кодекса РФ.
При формировании бюджета на 2023 год учтены изменения налогового и бюджетного законодательства в части формирования доходов с 1 января 2023 года.
Бюджет муниципального образования на 2023 год планируется принять без дефицита. Доходная часть бюджета сформирована с соблюдением ст. 20. 41. 42, 61.5. 62 Бюджетного кодекса РФ. Принципы сбалансированности бюджета и достоверности доходной части бюджета согласно ст. 33, 37 Бюджетного кодекса РФ соблюдены.
Расходы, отраженные в проекте бюджета муниципального образование, отнесены к соответствующим кодам бюджетной классификации (главного распорядителя бюджетных средств, раздела, подраздела, целевой статьи, вида расходов) с соблюдением требований ст. 21 Бюджетного кодекса РФ.
Текстовая часть проекта решения о бюджете муниципального образование, все представленные для экспертизы документы по структуре и содержанию соответствуют действующему бюджетному законодательству.
Следует отметить, что при формировании проекта бюджета муниципального образования на 2023 год, не в полном объеме выполнены требования 184.1, 184.2 Бюджетного кодекса РФ, и статей 9, 11, 12, 15 Положения о бюджетном процессе Рассветовского сельсовета Романовского района Алтайского края в части подготовки и предоставления документов и материалов к проекту бюджета.
Контрольно-счетный орган Романовского района рекомендует Совету депутатов и администрации муниципального образования Рассветовский сельсовет:
- продолжить соблюдать нормативы численности органов местного самоуправления сельских поселений (предельную численность работников, замещающих должности муниципальной службы), утвержденные распоряжением Правительства Алтайского края;
- нормативы формирования расходов на оплату труда муниципальных служащих, установленных Постановлением администрации Алтайского края от 31 января 2008 года N 45 (в действующей редакции);
- содействовать формированию устойчивой собственной доходной базы бюджета МО Рассветовского сельсовета;
- для увеличения налоговых доходов поселения за счет поступлений от земельного налога выявлять и вводить в оборот бесхозяйные земельные участки, которые не участвуют в формировании налогооблагаемой базы;
- продолжить работу по участию в национальных проектах (программах), государственных и муниципальных программах, проектах поддержки местных инициатив;
- максимально обеспечивать выполнение доходной части бюджета поселения и эффективное использование бюджетных средств, всех уровней бюджетной системы.
По результатам экспертизы проекта бюджета поселения, документов и материалов к нему, Контрольно-счетный орган предлагает рассмотреть представленный в Совет депутатов Рассветовского сельсовета Романовского района Алтайского края проект решения «О бюджете муниципального образования Рассветовский сельсовет Романовского района Алтайского края на 2023 год» с учетом замечаний, содержащихся в заключении.
Председатель контрольно-счетного органа
Романовского района Алтайского края ____________ О.А. Ткачева
