Версия для слабовидящих
Глава Романовского района
Глава Романовского районаНауменко Андрей Николаевич
Мы рекомендуем
Прямая линия лесной охраны
Прямая линия лесной охраны

Положение об учетной политике в Администрации Гуселетовского сельсовета Романовского района Алтайского края

Положение об учетной политике

 в Администрации Гуселетовского сельсовета Романовского района Алтайского края

Содержание

Раздел 1. Общие вопросы.. 3

Раздел 2. Нормативные документы, разъяснения. 3

Раздел 3. Организационный раздел. 7

3.1 Технология обработки, хранения учетной информации, бюджетной (финансовой) отчетности. 7

3.2 Правила документооборота и ответственные лица. 15

3.3 Рабочий план счетов субъекта учета. 16

3.4 Первичные учетные документы, правила построчного перевода на русский язык первичных (сводных) учетных документов, составленных на иных языках. 19

3.5 Регистры бухгалтерского учета. 22

3.6 Регистры налогового учета. 23

3.7 Инвентаризация активов и обязательств. 23

3.8 Внутренняя и регламентированная отчетность. 24

3.9 Организация внутреннего контроля. 24

3.10 Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя субъекта учета и (или) главного бухгалтера либо иного должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учета  25

Раздел 4. Методологический раздел для целей бухгалтерского (бюджетного) учета. 27

4.1 Общие положения. 27

4.2 Основные средства, нематериальные активы, непроизведенные активы и биологические активы.. 32

4.3. Материальные запасы.. 38

4.4 Денежные средства. 40

4.5 Денежные документы.. 41

4.6 Расчеты по доходам.. 42

4.7 Расчеты по выплатам.. 46

4.8 Учет доходов и расходов текущего финансового года, финансовый результат прошлых отчетных периодов  49

4.9 Доходы будущих периодов. 50

4.10 Расходы будущих периодов. 50

4.11 Порядок формирования резервов. 51

4.12 Событие после отчетной даты.. 52

4.13 Учет обязательств. 54

4.14 Учет на забалансовых счетах. 58

Раздел 5. Методологический раздел для целей налогового учета. 60

5.1 Налог на прибыль. 60

5.2 НДС.. 61

5.3 Налог на имущество. 61

Раздел 6. Приложения. 62

6.1 Рабочий план счетов субъекта учета. 62

6.2 График документооборота. 98

6.3 Перечень применяемых первичных документов дополнительно  к предусмотренным Приказами Минфина РФ № 52н, № 61н и их формы.. 119

6.4 Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов. 123

6.5 Перечень регистров бухгалтерского учета, применяемых дополнительно к предусмотренным Приказами Минфина РФ № 52н, № 61н. 124

6.6 Перечень сотрудников (должностей), которым разрешена выдача наличных денежных средств под отчет  124

6.7 Сроки хранения документов. 125

6.8 Перечень регистров налогового учета. 130

6.9  План и сроки проведения инвентаризаций. 132

6.10 Состав постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации. 133

6.11 Состав комиссии, осуществляющей внезапную проверку кассы.. 134

6.12 Перечень форм регламентированной бухгалтерской отчетности учреждения. 134

6.13 Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества учреждения. 136

6.14 Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет. 136

6.15 Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов. 139

6.16 Перечень первичных документов, закрепленных за однотипными фактами хозяйственной жизни  146

6.17 Положение о внутреннем финансовом контроле учреждения. 161

6.18 Порядок признания дебиторской задолженности безнадежной  ко взысканию (нереальной ко взысканию) для целей списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете. 168

6.19 Положение о проведении инвентаризации активов и обязательств. 172

6.20 Положение о выдаче под отчет денежных документов. 184

6.21 Перечень сотрудников (должностей), которым разрешена выдача денежных документов под отчет  186

6.22 Порядок списания невостребованной кредиторской задолженности. 186

6.23 Положение об электронном документообороте. 192

6.24 Соглашение об обмене электронными документами с контрагентами. 198

Раздел 1. Общие вопросы

Администрация Гуселетовского сельсовета Романовского района Алтайского края исполнительный орган местного самоуправления, действующий на основании устава муниципального образования. Основная цель деятельности решение вопросов социально-экономического развития и создание условий для повышения благосостояния населения, а также вопросов местного значения: в области экономики, финансов и землепользовании; в области коммунального хозяйства и благоустройства; в области социальной политики и отдельные государственные полномочия.

     Настоящая учетная политика Администрации Гуселетовского сельсовета Романовского района Алтайского края  (далее – учреждение) разработана в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными и правовыми актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, отраслевыми стандартами, на основании Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010  № 157н (с изменениями и дополнениями), и Приказа Минфина России от 06.12.2010 № 162н  (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению», федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов и применяется при ведении бухгалтерского (бюджетного) и налогового учета всеми подразделениями учреждения.

     Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, перечисленными в Разделе 2 «Нормативные документы, разъяснения».

     Налоговый учет в учреждении осуществляется в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, а также иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, перечисленными в Разделе 2 «Нормативные документы, разъяснения».

Бухгалтерский учет в учреждении ведется:

  • централизованной бухгалтерией.

Раздел 2. Нормативные документы, разъяснения

Учетная политика учреждения осуществляется в соответствии с нормативными актами и разъяснениями, такими как:

Кодексы Российской Федерации:

  • Бюджетный кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее БК РФ);
  • Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее НК РФ);
  • Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее ГК РФ).

Федеральные законы Российской Федерации:

  • Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);
  • Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (с изменениями и дополнениями);
  • Федеральный закон от 27.11.2023 № 540-ФЗ «О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов»;
  • Федеральный закон от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»                 (с изменениями и дополнениями);
  • Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (с изменениями и дополнениями).

Постановления Правительства Российской Федерации:

  • Постановление Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 (с изменениями и дополнениями) «Об особенностях списания федерального имущества» (вместе с «Положением об особенностях списания федерального имущества»);
  • Постановление Правительства РФ от 28.09.2000 № 731 (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»;
  • Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»         (с изменениями и дополнениями);
  • Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;
  • Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 «Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров»;
  • Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 «Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости».

Федеральные стандарты бухгалтерского учета государственных финансов:

  • Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 257н «Основные средства» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 31.12.2016  № 258н  «Аренда» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 259н «Обесценивание активов» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 260н «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 274н «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 275н «События после отчетной даты» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 278н «Отчет о движении денежных средств»                       (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 27.02.2018   № 32н «Доходы» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 30.05.2018 № 122н «Влияние изменений курсов иностранных валют»    (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 30.05.2018 № 124н «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 277н «Информация о связанных сторонах»                          (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 29.06.2018 № 145н «Долгосрочные договоры» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 29.06.2018 № 146н «Концессионные соглашения» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 28.02.2018 № 37н «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 07.12.2018 № 256н «Запасы» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 28.02.2018 № 34н «Непроизведенные активы» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 15.11.2019  № 181н «Нематериальные активы»;
  • Приказ Минфина России от 15.11.2019  № 184н «Выплаты персоналу»;
  • Приказ Минфина России от 15.11.2019  № 183н «Совместная деятельность»;
  • Приказ Минфина России от 15.11.2019  № 182н «Затраты по заимствованиям»;
  • Приказ Минфина России от 30.06.2020  № 129н «Финансовые инструменты»;
  • Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 277н «Информация о связанных сторонах»                          (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 16.12.2020 № 310н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Биологические активы»;
  • Приказ Минфина России от 30.10.2020  № 255н «Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность»;
  • Приказ Минфина России от 29.09.2020 № 223н «Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам»;
  • Приказ Минфина России от 29.12.2018 № 305н «Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 13.10.2021 № 152н «Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов»;
  • Приказ Минфина России от 15.06.2021 № 84н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Государственная (муниципальная) казна».

Приказы Министерства финансов Российской Федерации:

  • Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н  «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н  «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению»  (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и методических указаний по их формированию и применению» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 24.05.2022 № 82н «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения»;         
  • Приказ Минфина России от 01.06.2023 № 80н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год ( и на плановый период 2025 и 2026 годов)»;
  • Приказ Минфина России от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина России от 02.08.2007 № 68н «Об утверждении Порядка списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед федеральным бюджетом (Российской Федерацией)» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Минфина РФ от 09.12.2016 № 231н «Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении»;
  • Приказ Минэкономразвития РФ № 96, Минфина РФ  от 10.03.2011 № 30н «Об утверждении порядка представления федеральными государственными унитарными предприятиями, федеральными казенными предприятиями и федеральными государственными учреждениями документов для согласования решения о списании федерального имущества, закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения или оперативного управления».

Прочие документы и разъяснительные письма:

  • Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013–2014 (СНС 2008), утвержденный Приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-с (с изменениями и дополнениями);
  • Указание Центрального банка России от 11.03.2014 № 3210-У (с изменениями и дополнениями) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (с изменениями и дополнениями);
  • Приказ Росархива от 20.19.2019 № 236 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения»;
  • Приказ Росархива от 20.12.2019 № 237 «Об утверждении Инструкции по применению Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения»;
  • Приказ Минтранса России от 28.09.2022 № 390 «Об утверждении состава сведений, указанных в части 3 статьи 6 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», и порядка оформления или формирования путевого листа» (с изменениями и дополнениями).

Учетная политика учреждения осуществляется в соответствии с нормативными актами в области регулирования процесса закупок для государственных и муниципальных нужд:

  • Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (с изменениями и дополнениями).

Раздел 3. Организационный раздел

3.1 Технология обработки, хранения учетной информации, бюджетной (финансовой) отчетности

     В учреждении применяется автоматизированный способ ведения бюджетного учета и формирования бюджетной (финансовой) отчетности с использованием программных продуктов:

Наименование раздела учета

Наименование программного продукта

Бухгалтерский учет

1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8

Налоговый учет

1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8

Расчеты с персоналом

1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения

Передача отчетности в контролирующие органы

1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8; Web-Консолидация

     Комплексная автоматизация бюджетного учета в учреждении основывается на сквозном технологическом процессе обработки и формирования учетной документации по всем разделам бухгалтерского и налогового учета в единой базе данных с последующим автоматическим составлением отчетности на основании введенных данных.

Способ ввода (вывода) учетной информации, бюджетной (финансовой) отчетности

Первичные и сводные учетные документы составляются (принимаются) в виде:

  • электронного;
  • электронного образа бумажного документа с приложением электронной копии документа (скан-копии);
  • на бумажном носителе.

      Перечень первичных учетных документов, которые составляются на бумажных носителях, приведен в Порядке применения первичных и сводных учетных документов.

Порядок применения первичных и сводных учетных документов

Код формы

первичного документа

Наименование формы

первичного документа

Порядок применения

Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н.

0310001

Приходный кассовый ордер

Электронный вид

0310002

Расходный кассовый ордер

Электронный вид

0401060

Платежное поручение

Электронный вид

0402001

Объявление на взнос наличными

Электронный вид

0504103

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств

Электронный вид

0504143

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря

Электронный вид

0504210

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения

Электронный вид

0504401

Расчетно-платежная ведомость

Электронный вид

0504402

Расчетная ведомость

Электронный вид

0504403

Платежная ведомость

Электронный вид

0504417

Карточка-справка

Электронный вид

0504421

Табель учета использования рабочего времени

Электронный вид

0504425

Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях

Электронный вид

0504501

Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам

Электронный вид

0504514

Кассовая книга

Электронный вид

0504805

Извещение

Электронный вид

0504833

Бухгалтерская справка

Электронный вид

Раздел 4 Приложения 5 Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н (с изменениями 103н)

0504512

Решение о командировании на территории Российской Федерации

Электронный вид

0504513

Изменение решения о командировании на территории Российской Федерации

Электронный вид

0504515

Решение о командировании на территорию иностранного государства

Электронный вид

0504516

Изменение решения о командировании на территорию иностранного государства

Электронный вид

0504517

Решение о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в районах

Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей

Электронный вид

0504518

Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема

Электронный вид

0504520

Отчет о расходах подотчетного лица

Электронный вид

Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н

0510431

Ведомость группового начисления доходов

Электронный вид

0510433

Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств

Электронный вид

0510432 

Извещение о начислении доходов (уточнении  начисления)

Электронный вид

0510434

Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование

Электронный вид

0510435

Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей 

Электронный вид

0510436

Акт о признании безнадежной ко взысканию  задолженности по доходам

Электронный вид

0510439

Решение о проведении инвентаризации

Электронный вид

0510440

Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов 

Электронный вид

0510441

Решение о признании объектов нефинансовых активов 

Электронный вид

0510442

Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы 

Электронный вид

0510445

Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам 

Электронный вид

0510446

Решение о восстановлении кредиторской задолженности

Электронный вид

0510447

Изменение решения о проведении инвентаризации 

Электронный вид

0510836 

Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств    

Электронный вид

0510837

Ведомость начисления доходов бюджета 

Электронный вид

0510838 

Ведомость выпадающих доходов 

Электронный вид

0510448

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов

Электронный вид

0510450

Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов

Электронный вид

0510451

Требование-накладная

Электронный вид

0510452

Акт приемки товаров, работ, услуг

Электронный вид

0510453

Извещение о трансферте, передаваемом с условием

Электронный вид

0510521

Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо

Электронный вид

0510454

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств)

Электронный вид

0510456

Акт о списании транспортного средства

Электронный вид

0510458

Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону

Электронный вид

0510460

Акт о списании материальных запасов

Электронный вид

0510461

Акт о списании бланков строгой отчетности

Электронный вид

0510463

Акт о результатах инвентаризации

Электронный вид

Порядок применения регистров бухгалтерского учета

Код формы

Наименование регистра

Порядок применения

Ответственное лицо за составле-ние регистра

Периодичность формирования

Приказ Минфина России от 30.03.2015  № 52н

0504071

Журнал операций по счету «Касса»

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

0504071

Журнал операций с безналичными денежными средствами

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

0504071

Журнал операций расчетов                          с подотчетными лицами

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

0504071

Журнал операций расчетов                          с поставщиками и подрядчиками

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

0504071

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

0504071

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

0504071

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

0504071

Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

0504071

Журнал операций межотчетного периода

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

0504071

Журнал по прочим операциям

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

0504033

Опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежегодно

0504034

Инвентарный список нефинансовых активов

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежегодно

0504035

Оборотная ведомость по нефинансовым активам

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

0504036

Оборотная ведомость

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

0504041

Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежегодно

0504043

Карточка учета материальных ценностей

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежегодно

0504064

Журнал регистрации бюджетных обязательств

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежегодно

0504089

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

При проведении инвентаризации

0504092

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

При проведении инвентаризации

0504072

Главная книга

Бумажный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н

0509213

Журнал операций по забалансовому счету 21

 Электронный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежегодно

0509095

Ведомость доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами 

Электронный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежемесячно

0509211

Карточка капитальных вложений

Электронный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежегодно

0509215

Инвентарная карточка учета нефинансовых активов

Электронный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежегодно

0509216

Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов

Электронный вид

Ведущий бухгалтер

Чеботова Е.Е.

Ежегодно

Бюджетная (финансовая) отчетность составляется в учреждении:

-  на бумажном носителе и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью;

Перечень отчетов, относящихся к бюджетной (финансовой) отчетности, составляемых в виде электронного документа

№ формы

Вид отчета

Способ подписания

Основной способ хранения

1

0503130

Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета

ЭЦП

Электронный вид

2

0503121

Отчет о финансовых результатах деятельности

ЭЦП

Электронный вид

И т.д.

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность с порядком применения «Бумажный вид» составляются автоматизированным способом - выводятся на бумажный носитель - и (или) ручным способом и подписываются исполнителем собственноручно.

 

     Первичные (сводные) учетные документы, составленные автоматизированным способом, с порядком применения «Бумажный вид» распечатываются на бумажных носителях по окончании их оформления в автоматизированной системе (или с иной периодичностью: ежемесячно, ежеквартально).

     По первичным (сводным) электронным документам, принятым к учету и относящимся к соответствующему регистру бухгалтерского учета (Журналу операций), формируется реестр электронных документов (регистр, содержащий перечень (реестр) электронных документов), подшиваемый в отдельную папку (дело).

     Регистры  бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом распечатываются на бумажных носителях по окончании отчетного периода не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

     Бюджетная (финансовая) отчетность, составленная автоматизированным способом, распечатывается на бумажных носителях в день представления бюджетной (финансовой) отчетности.

Способ хранения учетной информации, бюджетной (финансовой) отчетности

     Учреждение обеспечивает хранение первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бюджетной (финансовой) отчетности в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела в Российской Федерации, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

     В учреждении документы (регистры) с порядком применения «Бумажный вид» хранятся в бумажном виде в связи с отсутствием возможности формирования и хранения документов в электронном виде.

Первичные (сводные) электронные документы хранятся:

- в информационной системе в архиве внутренних электронных документов (в случае применения 1С: БГУ8 редакция 2);

     При хранении электронных документов обеспечивается защита их данных от несанкционированных исправлений.

     При отправке электронной отчетности, а также других видов электронного документооборота между учреждением и контролирующими органами по телекоммуникационным каналам связи они составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью.

В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:

  • на сервере (основном компьютере, компьютере) ежедневно (еженедельно) производится сохранение резервных копий баз данных;
  • по итогам квартала и отчетного года после сдачи отчетности производится запись копии баз данных на внешний носитель: CD-диск, USB-флеш-накопитель, - который хранится в сейфе главного бухгалтера.   

Порядок заверения электронного документа (регистра)

     Электронный документ (регистр), распечатанный на бумажном носителе, подлежит заверению в следующем порядке:

При заверении 1 страницы электронного документа (регистра) проставляется: штамп

«Копия электронного документа верна»; должность лица, заверившего копию; личная подпись; расшифровка подписи (инициалы, фамилия); дата заверения.

При прошивке многостраничного документа:

  • обеспечивается возможность свободного чтения текста каждого документа в подшивке, всех дат, виз, резолюций и т.д. и т.п.;
  • исключается возможность механического разрушения (расшития) подшивки (пачки) при изучении копии документа;
  • обеспечивается возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа в пачке современной копировальной техникой (в случае необходимости представления копии документа в суд);
  • осуществляется последовательная нумерация всех листов в подшивке (пачке) и при заверении указывается общее количество листов в подшивке (пачке) (кроме отдельного листа, содержащего заверительную надпись).

     На оборотной стороне последнего листа (либо на отдельном листе) проставляются следующие реквизиты: «Подпись», «Верно», должность лица, заверившего копию, личная подпись, расшифровка подписи (инициалы, фамилия), дата заверения. Указанный лист должен содержать надпись: «Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью _____ листов» (количество листов указывается словами).

     Бухгалтерская (финансовая) отчетность, распечатанная на бумажном носителе, составляется, представляется и хранится в соответствии с п. 4 Инструкции 191н в сброшюрованном и пронумерованном виде с оглавлением и сопроводительным письмом и подлежит заверению в следующем порядке:

При прошивке многостраничного документа:

  • обеспечивается возможность свободного чтения текста каждого документа в подшивке, всех дат, виз, резолюций и т.д. и т.п.;
  • исключается возможность механического разрушения (расшития) подшивки (пачки) при изучении копии документа;
  • обеспечивается возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа в пачке современной копировальной техникой (в случае необходимости представления копии документа в суд);
  • осуществляется последовательная нумерация всех листов в подшивке (пачке) и при заверении указывается общее количество листов в подшивке (пачке) (кроме отдельного листа, содержащего заверительную надпись).

     На оборотной стороне последнего листа (либо на отдельном листе) проставляются следующие реквизиты: «Копия бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в виде электронного документа, верна», «Подпись», должность лица, заверившего копию, личная подпись, расшифровка подписи (инициалы, фамилия), дата заверения. Указанный лист должен содержать надпись: «Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью _____ листов» (количество листов указывается словами).

Порядок хранения документов (регистров)

     Первичные (сводные) учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетности подлежат хранению в учреждении в течение сроков, установленных в Приложении 6.7 «Сроки хранения документов». Приложение составлено в соответствии с Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденных Приказом Росархива от 20.19.2019 № 236. По истечении указанных сроков документы передаются в архив.

     Ответственным за временное хранение указанных документов и своевременную передачу их в архив является ведущий бухгалтер

     Электронные документы постоянного и временного (свыше пяти лет) сроков хранения включаются в состав архивного фонда учреждения на бумажных носителях, составленных и заверенных в соответствии с «Порядком заверения копий электронных документов».

     В случае если в соответствии с законодательством Российской Федерации изымаются регистры бухгалтерского учета, в том числе в виде электронного документа, копии изъятых регистров, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в состав документов бухгалтерского учета.

3.2 Правила документооборота и ответственные лица

     Документооборот учреждения осуществляется в соответствии с Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»,  Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н                                      (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению», Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», Приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению» (с изменениями и дополнениями).

     Порядок документооборота, а также ответственные лица, содержатся в Приложениях:

  • № 6.2 «График документооборота»;
  • № 6.3 «Перечень применяемых первичных документов дополнительно к предусмотренным Приказами Минфина РФ № 52н, № 61н и их формы»;
  • № 6.4 «Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов»;
  • № 6.5 «Перечень регистров бухгалтерского учета, применяемых дополнительно к предусмотренным Приказами Минфина РФ № 52н, № 61н»;
  • № 6.12 «Перечень форм регламентированной бухгалтерской отчетности учреждения»

к настоящей учетной политике.

Правила документооборота обеспечивают:

  • формирование полной и достоверной информации о наличии государственного (муниципального) имущества, его использовании, о принятых учреждением обязательствах, полученных учреждением финансовых результатах и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимой внутренним пользователям (руководителям, наблюдательным советам автономных учреждений, органам, осуществляющим функции и полномочия учредителя, собственникам имущества, на базе которого создано учреждение, участникам бюджетного процесса, осуществляющим в соответствии с бюджетным законодательством соответствующие полномочия), а также внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности (приобретателям (получателям) услуг (работ), социальных пособий, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности);
  • предоставление информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности для осуществления ими полномочий по внутреннему и внешнему финансовому контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении субъектом учета фактов хозяйственной жизни и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами.

     Порядок представления и обработки первичных (сводных) учетных документов в учреждении определяется графиком документооборота (Приложение № 6.2) и является обязательным к исполнению лицами, указанными в нем.

     К бухгалтерскому учету принимаются первичные (сводные) учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление.

     Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передача их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы.

     Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

В случае обнаружения пропажи или уничтожения первичных документов сотрудникам следует незамедлительно сообщить об этом руководителю и главному бухгалтеру в письменном виде в докладной записке в течение одного рабочего дня с кратким изложением обстоятельств.

Руководитель учреждения назначает комиссию по расследованию причин происшествия. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждает руководитель учреждения. При необходимости для участия в работе комиссии привлекаются представители следственных органов, охраны, государственного пожарного надзора.

Расследование причин такого происшествия осуществляется комиссией в сроки, утвержденные приказом руководителя учреждения.

3.3 Рабочий план счетов субъекта учета

В соответствии с требованиями:

  • Приказа Минфина России от 31.12.2016 № 256н (с изменениями и дополнениями)   «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»;
  • Приказа Минфина России от 01.06.2023 № 80н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год ( и на плановый период 2025 и 2026 годов)»;
  • Приказа Минфина России от 29.11.2017 № 209н (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления»;

     Раздельный учет по источникам финансового обеспечения (в целях бухгалтерского учета) обеспечивается на счетах бухгалтерского учета посредством кодов, которые указываются в 18-м разряде счета Единого плана счетов, а именно:

1 – бюджетные средства (публичные обязательства);

     Рабочий план счетов учреждения разработан в соответствии с правилами формирования номеров счетов аналитического учета (п. 2 Инструкции № 162н).

     Для ведения обособленного учета средств расходов по национальным проектам в 5 - 14 разрядах номера счета используется классификация, регулируемая:

  • Приказом Минфина России от 24.05.2022  № 82н «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения»;         
  • Приказом Минфина России от 01.06.2023 № 80н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год ( и на плановый период 2025 и 2026 годов)».

     Формирование номеров счетов рабочего плана счетов, применяемых на очередной финансовый год, осуществляется с учетом действующих кодов бюджетной классификации Российской Федерации. При этом перенос показателей на очередной финансовый год осуществляется с учетом измененных кодов бюджетной классификации расходов, доходов, источников финансирования дефицита бюджета на очередной финансовый год согласно утвержденным таблицам соответствия.

     Исходящие остатки по счетам бухгалтерского учета (по состоянию на конец прошлого года), по которым уточняется номер счета  рабочего плана счетов на отчетный год (по состоянию на начало отчетного года) вследствие изменений по бюджетной классификации, переносятся на соответствующие счета учета, содержащие изменившиеся коды (составные части кодов) бюджетной классификации операциями межотчетного периода (при формировании входящих остатков на начало года).

     Принятие в декабре года обязательств на очередной финансовый год и очередной плановый период осуществляется учреждением согласно доведенным на очередной финансовый год и очередной плановый период показателям сметы учреждения.

     Аналитический учет по счетам (детализация аналитического учета на балансовых, забалансовых счетах, счетах санкционирования) ведется согласно положений Приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».

     Изменения в рабочий план счетов вносятся учреждением в случае изменений нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского (бюджетного) учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Таблица правил формирования номеров счетов аналитического учета

(кроме средств нацпроектов)

Код синтетичес-кого счета объекта учета

Разряды номера счета

Примечание

1 – 4

5 – 14

15 – 17

24 – 26

101 00, 102 00, 103 00, 104 00, 105 00, 111 00, 113 00, 114 00

Раздел, подраздел

нули

нули

КОСГУ

Аналогичная структура у корреспондирующих счетов

(040120214, 040120223, 040120240, 040120250, 040120263, 040120270, 040120280), за исключением операций по безвозмездным неденежным передачам.

Иное может быть предусмотрено целевым назначением имущества и (или) средств, являющихся источником финансового обеспечения приобретаемого имущества

106 00, 107 00, 109 00, 110 00

Раздел, подраздел

нули

КВР

КОСГУ

201 00

нули

нули

нули

КОСГУ

201 35

Раздел, подраздел

нули

нули

КОСГУ

204 00

нули

нули

нули

КОСГУ

Иное может быть предусмотрено целевым назначением выделенных средств

207 00

Раздел, подраздел

нули

640

КОСГУ

По счетам аналитического учета счета 0 207 00 000 в сумме основного долга по кредитам, займам (ссудам)

209 81

нули

нули

нули

КОСГУ

210 05

Раздел, подраздел

нули

510

000

КОСГУ

301 00

Раздел, подраздел

нули

810

КОСГУ

По счетам аналитического учета счета 1 301 00 000 в сумме основного долга по кредитам, займам (ссудам)

304 01

нули

нули

нули

КОСГУ

304 04

Нули

нули

19Х

80Х

КОСГУ

По операциям безвозмездных неденежных поступлений и безвозмездных неденежных передач нефинансовых и финансовых активов (за исключением денежных средств и их эквивалентов) и обязательств

401 10, 401 20

Раздел, подраздел

нули

19Х

80Х

КОСГУ

По операциям безвозмездных неденежных поступлений и безвозмездных неденежных передач нефинансовых и финансовых активов (за исключением денежных средств и их эквивалентов) и обязательств

401 60

Раздел, подраздел

нули

КВР

КОСГУ

3.4 Первичные учетные документы, правила построчного перевода на русский язык первичных (сводных) учетных документов, составленных на иных языках

     Для документального оформления фактов хозяйственной жизни в учреждении применяются формы первичных (сводных) учетных документов, установленные Приказами Минфина России:

  • от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (с изменениями и дополнениями);
  • от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению» (с изменениями и дополнениями).

     Первичные (сводные) учетные документы составляются в момент совершения фактов хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после окончания факта хозяйственной жизни.

     Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни. Требования в письменной форме главного бухгалтера, иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лица, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в отношении соблюдения установленного порядка документального оформления фактов хозяйственной жизни, представления документов (сведений), необходимых для ведения бухгалтерского учета, должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, обязательны для всех работников экономического субъекта. Требование может быть составлено на бумажном носителе и предано лицу, ответственному за оформление факта хозяйственной жизни, под роспись либо отправлено по электронной почте с уведомлением о получении.

     При реализации учреждением товаров, работ и услуг с применением контрольно-кассовой техники субъект учета вправе составлять первичный (сводный) учетный документ на основании показателей контрольно-кассовой техники не реже одного раза в день - по его окончании.

     Формы первичных (сводных) учетных документов оформляются в соответствии с Приложением       № 6.2 «График документооборота» настоящей учетной политики.

     В случаях оформления хозяйственных операций, для которых Приказами Минфина России           № 52н, № 61н формы учетных документов не предусмотрены, применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Федеральной службы государственной статистики.

     Для осуществления внутреннего (предварительного, последующего) финансового контроля и (или) в целях упорядочения обработки данных о фактах хозяйственной жизни, принимаемых к отражению на счетах бухгалтерского учета, субъект учета вправе на основе первичных учетных документов, составленных в подтверждение указанных операций, составлять сводные учетные документы по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации в установленном порядке. Формы первичных учетных документов, разработанные учреждением самостоятельно, а также порядок их заполнения приведены в Приложении № 6.3 «Перечень применяемых первичных документов дополнительно к предусмотренным Приказами Минфина РФ  № 52н, № 61н и их формы» к учетной политике.

     Первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа, и при наличии на документе подписи руководителя субъекта учета или уполномоченных им на то лиц.

     Документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, принимаются к отражению в бухгалтерском учете при наличии на документе подписей руководителя субъекта учета и главного бухгалтера или уполномоченных ими на то лиц.

     Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры, к исполнению и бухгалтерскому учету не принимаются, за исключением документов, подписываемых руководителем органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления, особенности оформления которых определяются законодательными и (или) иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

     Указанные документы, не содержащие подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица, в случаях разногласий между руководителем субъекта учета (уполномоченным им лицом) и главным бухгалтером по осуществлению отдельных фактов хозяйственной жизни принимаются к исполнению и отражению в бухгалтерском учете с письменного распоряжения руководителя субъекта учета (уполномоченного им на то лица), который несет ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации.

     Принятие к бухгалтерскому учету документов, оформляющих операции с наличными или безналичными денежными средствами, содержащих исправления, не допускается.

     Иные первичные (сводные) учетные документы, содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и (или) подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием надписи «Исправленному верить» («Исправлено») и даты внесения исправлений.

Правила построчного перевода на русский язык первичных (сводных) учетных документов, составленных на иных языках

     Первичные (сводные) учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

     Документы по зарубежным командировкам, а также иные  первичные (сводные) учетные документы могут быть переведены с привлечением специализированных организаций и (или) любым сотрудником учреждения (не обязательно профессиональным переводчиком). Такими первичными (сводными) учетными документами могут быть: грузовая таможенная декларация (декларация на товары), международные транспортные документы - транспортные накладные, подтверждающие передачу товара перевозчику (международные авиа-, авто-, железнодорожные накладные, коносаменты), коммерческие счета (инвойсы), акты приема-передачи выполненных работ (услуг), иные документы, оформленные в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве.

     Если перевод осуществляет (ют) сотрудник (и) учреждения, то издается приказ (иной внутренний документ), устанавливающий круг лиц, имеющих право осуществлять перевод первичных учетных документов на русский язык, и закрепить указанные обязанности по переводу в их должностных инструкциях.

     При этом перевод документа следует сделать либо на ксерокопии документа (построчно), либо на отдельно созданном листе, в котором исходные строки переводимого документа должны чередоваться с их переводом. Переведенный текст документа скрепляется подписью лица, осуществившего перевод.

     В обязательном порядке должны быть переведены реквизиты, необходимые для понимания содержания операции и оценки ее величины в количественном и стоимостном выражении. Перевод информации повторяющейся (или не имеющей существенного значения для подтверждения произведенных расходов)  не требуется.

     Если учреждение в процессе осуществления внешнеэкономической деятельности использует типовые документы, то в этом случае достаточно однократно перевести на русский язык постоянные реквизиты типовой формы и в дальнейшем переводить только изменяющиеся показатели документа. Для авиабилетов и иных перевозочных документов на иностранном языке перевод информации, не имеющей существенного значения для подтверждения произведенных расходов (например, условий применения тарифа, правил авиаперевозки, правил перевозки багажа, иной информации), не требуется.

     Не требуется построчный перевод документов, имеющих унифицированную международную форму, в частности, авиабилетов, используемых для удостоверения договоров воздушной перевозки пассажира.

3.5 Регистры бухгалтерского учета

     Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности осуществляется учреждением в регистрах бухгалтерского учета, составляемых по формам, установленным Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н                     (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (с изменениями и дополнениями), Приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению» (с изменениями и дополнениями).  Перечень применяемых регистров бухгалтерского учета, применяемых учреждением, приведен в Приложении № 6.5 к настоящей учетной политике.

     К установленным Приказом Минфина РФ № 52н формам регистров бухгалтерского учета в учреждении применяются дополнительные формы, приведенные в Приложении № 6.5 к настоящей учетной политике.

     Регистры бухгалтерского учета формируются в виде книг, журналов, карточек на бумажных носителях, ввиду наличия  технической возможности вывода - на машинном носителе в виде электронного документа (регистра), содержащего электронную подпись (далее - электронный регистр), в сроки, установленные Приложением № 6.5 «Перечень регистров бухгалтерского учета,  установленный Приказом Минфина РФ № 52н, а также перечень регистров бухгалтерского учета, применяемых дополнительно» к учетной политике.

     Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:

  • Журнал операций по счету «Касса» (1);
  • Журнал операций с безналичными денежными средствами (2);
  • Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (3);
  • Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (4);
  • Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (5);
  • Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (6);
  • Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (7);
  • Журнал по прочим операциям (8);
  • Журнал по санкционированию (8.1) (далее - Журналы операций);
  • Журнал по исправлению ошибок прошлых лет (8 – ош)  (далее - Журналы операций);
  • Журнал операций межотчетного периода (8 – мо)  (далее - Журналы операций);
  • Главная книга;
  • иных регистрах, предусмотренных Приложением № 6.5 к учетной политике.

     По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, иным регистрам бухгалтерского учета, хронологически подбираются и сброшюровываются. На обложке указывается: наименование субъекта учета; название и порядковый номер папки (дела); период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), с указанием года и месяца (числа); наименование регистра бухгалтерского учета (Журнала операций) с указанием при наличии его номера; количество листов в папке (деле).

     В Главной книге (ф.0504072) отражаются в хронологическом порядке записи по счетам бюджетного учета в порядке возрастания.

     В рамках комплексной автоматизации бухгалтерского учета информация об объектах учета формируется в базах данных используемого программного комплекса.

3.6 Регистры налогового учета

     С целью ведения налогового учета сумм НДФЛ по доходам, выплачиваемым физическим лицам, по отношению к которым учреждение выступает в качестве налогового агента, учреждением применяется регистр налогового учета, форма которого приведена в Приложении № 6.8.

     Книги продаж и Книги покупок, применяемые при расчетах по налогу на добавленную стоимость, ведутся автоматизировано по формам, установленным Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (с изменениями и дополнениями).

3.7 Инвентаризация активов и обязательств

     Порядок проведения инвентаризации в учреждении установлены в Приложении № 6.19 «Положение о проведении инвентаризации активов и обязательств».

     Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются Решением о проведении инвентаризации (код формы 0510439).

     Для проведения контроля, обеспечивающего сохранность материальных ценностей и денежных средств, помимо обязательных случаев проведения инвентаризации, в течение отчетного периода может быть инициировано проведение внеплановой инвентаризации. Для этого оформляется отдельное Решение о проведении инвентаризации (код формы 0510439).

     Количество инвентаризаций в отчетном году, сроки их проведения, а также перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, установлены в Приложении № 6.9.

     Состав постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации (далее – Комиссия) утвержден Приложением № 6.10 «Состав постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации».

3.8 Внутренняя и регламентированная отчетность

     Составление регламентированной отчетности производится в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

     Месячная, квартальная и годовая отчетности формируются на бумажных носителях и в электронном виде. Представляется в Комитет по финансам, налоговой и кредитной политике администрации Романовского района в установленные сроки с использованием электронных средств связи и каналов для передачи информации после утверждения руководителем.

     Перечень форм регламентированной бюджетной отчетности учреждения, сроки представления, лицо, ответственное за их своевременное и достоверное представление адресату, приведены в Приложении № 6.12 к настоящей учетной политике.

     Перечень форм внутренней отчетности, необходимой для составления достоверной бюджетной отчетности учреждения, состав их показателей, сроки представления, адресат и лицо, ответственное за их своевременное и достоверное представление адресату, приведены в Приложении № 6.12 к настоящей учетной политике.

     Представление налоговой и иной отчетности осуществляется в сроки, установленные нормативными документами Российской Федерации.

3.9 Организация внутреннего контроля

     Организация внутреннего контроля в учреждении осуществляется в соответствии с Приложением    № 6.17 «Положение о внутреннем финансовом контроле учреждения» к настоящей учетной политике.

     Внутренний финансовый контроль в учреждении обеспечивается путем:

1. сплошного контроля соответствия принимаемых к учету первичных учетных документов фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их утверждение, перечень которых утвержден в составе Порядка документооборота (Приложение № 6.2 к настоящей учетной политике);

2. сплошного контроля правильности оформления первичных учетных документов работниками бухгалтерии (в соответствии с должностными полномочиями по соответствующим участкам учета);

3. проведения обязательных плановых и внезапных инвентаризаций в соответствии с порядком проведения инвентаризации в учреждении.

     Основной целью внутреннего финансового контроля является подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности, соблюдение действующего законодательства РФ, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

     К бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление.

3.10 Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя субъекта учета и (или) главного бухгалтера либо иного должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учета

     Передача дел осуществляется на основании приказа руководителя организации. В приказе должны быть указаны Ф.И.О. лица, принимающего дела (нового должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учета), лица, передающего дела (прежнего должностного лица, на которого  возложено ведение бухгалтерского учета), и других лиц, участвующих в передаче дел (руководителя, аудитора, секретаря).

В приказе о передаче дел следует указать:

  • причину проведения приема-передачи дел (увольнение должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учета);
  • сроки проведения приема-передачи дел и период, за который проводится прием-передача дел. Если должностное лицо, на которого возложено ведение бухгалтерского учета, увольняется по собственному желанию (п. 3 ст. 77 ТК РФ), то на расторжение трудового договора у работодателя есть две недели (ст. 80 ТК РФ). В этом случае целесообразно установить срок, равный двум неделям;
  • лиц, ответственных за передачу дел (фамилия, имя, отчество увольняющегося главного бухгалтера) и за прием дел (фамилия, имя, отчество нового должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учета);
  • состав комиссии и председателя комиссии по передаче дел.

     Комиссия создается, если передаче подлежит большой объем документов. В состав комиссии могут включаться сотрудники бухгалтерии организации, службы внутреннего контроля (аудита), службы безопасности и прочие сотрудники. При создании комиссии ответственность за организацию и проведение передачи дел возлагается на председателя комиссии.

     Новое должностное лицо, на которого возложено ведение бухгалтерского учета, должно провести проверку состояния учета и отчетности.  Для этого в первую очередь необходимо проверить наличие документов. Передаваемые документы должны быть подшиты. При их отсутствии делается соответствующая запись в акте приема-передачи и составляется их опись.

     После этого следует ознакомиться с учетной политикой по бухгалтерскому и налоговому учету за два предшествующих года и текущий период – (период). Затем важно оценить соответствие бухгалтерской и налоговой отчетности положениям учетной политики и действующему законодательству (например, создание резервов, последовательность применения учетной политики и т. д.). Также бухгалтерская отчетность проверяется на предмет соответствия ее показателей данным бухгалтерского учета. Кроме этого, проверяется правильность исчисления налогов и взносов, представления деклараций и расчетов.

     Далее следует провести выборочную проверку первичных документов на предмет правильности и своевременности отражения данных первичных документов на счетах бухгалтерского учета и в налоговом учете.

     Должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, должно получить следующее:

Учредительные и регистрационные документы:

  • Устав, учредительный договор;
  • Выписка из ЕГРЮЛ;
  • Свидетельство о регистрации;
  • Свидетельство о постановке на учет в налоговых органах;
  • Свидетельство о постановке на учет в едином Социальном фонде России.

Документы, связанные с организацией бухгалтерского учета:

  • Учетная политика;
  • Должностные инструкции работников бухгалтерии;
  • Регистры бухгалтерского и налогового учета;
  • Оборотно - сальдовые ведомости по всем счетам бухгалтерского учета;
  • Регистры бухгалтерского и налогового учета по всем счетам.

Бухгалтерскую, финансовую и налоговую отчетности:

  • Бухгалтерская отчетность;
  • Декларации и расчеты по всем налогам;
  • Книги покупок и продаж;
  • Журнал учета полученных и выставленных счетов–фактур.

Документы по инвентаризации:

  • Решения о проведении инвентаризации (код формы 0510439);
  • Инвентаризационные описи (акты) и сличительные описи;
  • Документы, касающиеся взаимоотношений с налоговыми органами;
  • Акты налоговых проверок;
  • Акты сверок с налоговыми органами.

Документы по учету НФА:

  • Приказ о создании комиссии по приемке основных средств;
  • Акты приемки-передачи НФА;
  • Инвентарные карточки;
  • Акты на списание НФА;
  • Документы по учету НФА.

Документы по учету денежных средств:

  • Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера;
  • Платежные поручения;
  • Выписки по лицевым счетам.

Документы по учету труда и заработной платы:

  • Трудовые договоры;
  • Приказы о приеме на работу, увольнении, премировании;
  • Штатное расписание;
  • Табели учета рабочего времени;
  • Расчетно-платежные ведомости.

Документы по расчетам с подотчетными лицами:

  • Отчет о расходах подотчетного лица.

Документы по учету расчетов с контрагентами:

  • Договоры с поставщиками и покупателями;
  • Акты сверок с дебиторами и кредиторами;
  • Товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг.

Прочее:

  • Первичные документы по учету займов, финансовых вложений, нематериальных активов;
  • Бухгалтерские справки;
  • Путевые листы;
  • Бланки строгой отчетности;
  • Доверенности;
  • другие документы.

     Передача дел оформляется актом приема-передачи дел, в котором должны быть указаны все основные моменты, характеризующие состояние передаваемых дел на дату передачи, и включено как можно больше информации, собранной и обработанной в ходе передачи дел. Акт приема-передачи дел может быть составлен в произвольной форме.

В акте приема-передачи дел следует отразить:

  • Ф.И.О. лиц, сдающих и принимающих дела;
  • дату передачи дел;
  • период, за который осуществлена передача дел;
  • дату и номер приказа, на основании которого проведена прием-передача дел;
  • наименование и количество число переданных документов (дел, папок, подшивок);
  • серии и номера неиспользованных банковских чековых книжек, бланков строгой отчетности;
  • список документов, которые отсутствуют (утеряны) на момент передачи дел;
  • все ошибки, нарушения, недочеты, недостатки, которые были обнаружены в процессе передачи дел, в оформлении первичных документов;
  • число переданных печатей, штампов и тому подобное.

     Акт приема-передачи дел составляется, как правило, в двух экземплярах, один из которых хранится в организации, а второй остается у должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учета. Акт подписывается всеми сторонами, принимавшими участие в процедуре приема-передачи дел, и утверждается руководителем организации.

Раздел 4. Методологический раздел для целей бухгалтерского (бюджетного) учета

4.1 Общие положения

     Учреждение осуществляет ведение бухгалтерского учета активов, обязательств, результатов финансовой деятельности учреждения, а также хозяйственных операций, их изменяющих (далее - хозяйственные операции), с учетом правил и способов организации и ведения бухгалтерского учета, в том числе признания, оценки, группировки объектов учета, исходя из экономического содержания хозяйственных операций, установленных Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н (с изменениями и дополнениями), Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н (с изменениями и дополнениями) «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора».

     При ведении бюджетного учета учреждениями, финансовыми органами в 18 разряде номера счета бюджетного учета применяются коды вида финансового обеспечения (деятельности)                            1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность), 3 - средства во временном распоряжении.

     Применение учреждениями, финансовыми органами кодов бюджетной классификации Российской Федерации при формировании 1-17 разрядов номера счета Плана счетов бюджетного учета осуществляется в соответствии с приложением № 2 к Инструкции № 162н.

     Бюджетный учет осуществляется с применением дополнительного аналитического разреза - детализация КОСГУ, - обеспечивающего формирование в бюджетном учете дополнительной информации, необходимой внутренним, внешним пользователям бюджетной отчетности учреждения.

Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств

     Основным методом определения справедливой стоимости для различных видов активов и обязательств в учреждении является :

  • метод рыночных цен – справедливая стоимость актива (обязательства) определяется на основании текущих рыночных цен или данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами (обязательствами), совершенных без отсрочки платежа;

     В случае если объект основных средств предназначен для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, то он отражается в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.

Оценка биологических активов, приобретаемых в результате необменных операций, осуществляется:

  • по справедливой стоимости на дату приобретения, если операция осуществляется на коммерческих условиях в обмен на иные активы, определяемой как нормативно-плановая стоимость (цена) для целей распоряжения (реализации) биологическими активами;
  • по остаточной стоимости переданных взамен активов, если обменная операция осуществляется не на коммерческих условиях или справедливую стоимость полученных (переданных) активов невозможно надежно оценить;
  • в условной оценке, равной: один объект - один рубль, если данные об остаточной стоимости передаваемых взамен активов по каким-либо причинам недоступны, либо на дату передачи остаточная стоимость передаваемых взамен активов нулевая.

     Оценка биологических активов при признании приплода, плодов и побегов растений, иного количественного и качественного увеличения животных или растений осуществляется по справедливой стоимости, определяемой как нормативно-плановая стоимость (цена) для целей распоряжения (реализации) биологическими активами.

     При переоценке объекта основных средств (в том числе объектов основных средств, отчуждаемых не в пользу организаций бюджетной сферы) сумма накопленной амортизации, исчисленная на дату переоценки, учитывается одним из следующих способов:

-  накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, вычитается из балансовой стоимости объекта основных средств, после чего остаточная стоимость пересчитывается до переоцененной стоимости актива. Указанный способ пересчета накопленной амортизации предусматривает, что накопленная амортизация, исчисленная до проведения переоценки, относится на уменьшение балансовой стоимости объекта основных средств (по кредиту соответствующих балансовых счетов учета основных средств) с отражением увеличения остаточной стоимости объекта основных средств по дебету соответствующих балансовых счетов учета основных средств на суммы дооценки ее до справедливой стоимости. С момента переоценки указанным способом по объекту основных средств начисляется амортизация на оставшийся срок полезного использования по той же расчетной норме амортизации, что и до момента переоценки.

     Порядок признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета и (или) раскрытия информации о них в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляется в соответствии с Приложением  № 6.15 «Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов» настоящей учетной политики.

Определение срока полезного использования НФА

     В учреждении срок полезного использования НФА определяется:

  

   - Исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенных в активе, признаваемом объектом основных средств.

Дата начисления амортизации

Начисление амортизации по основным средствам осуществляется ежемесячно и отражается первым днем календарного месяца.

Учет по счетам расчетов в разрезе даты исполнения

В целях ведения аналитического учета расчетов в соответствии с требованиями, указанными в Инструкции 157н, выявления просроченной задолженности и факторов, влияющих на ее образование, а также раскрытия достоверной информации в отчетности применяется техническая реализация, предусмотренная в программном продукте 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8.

Учет по счетам расчетов в разрезе даты исполнения ведется с помощью регистров. Применяется три режима ведения учета.

Режим 1. Упрощенный режим ведения учета по датам исполнения

Применяется для одноэтапных договоров, а также для счетов расчетов, для которых не предусмотрена техническая возможность применения основного и комбинированного режимов.

Порядок использования:

  • Ввод нового договора;
  • Установка на закладке «Свойства» даты окончания договора;
  • Установка на закладке «Свойства» флага просроченной задолженности после даты, когда задолженность должна быть отнесена в состав просроченной (при формировании инвентаризационной описи расчетов);
  • Формирование аналитического отчета с выводом дат исполнения;
  • Если нет необходимости проведения инвентаризации, а просто необходим ежемесячный контроль задолженности, формирование документа «Регистрация долгосрочной и просроченной задолженности»;
  • Перед заполнением регламентированной отчетности формирование документа «Инвентаризация расчетов по поступлениям» (ф.0504091) или «Инвентаризация расчетов с контрагентами» (ф.0504089);
  • Формирование регламентного отчета ф.0503169 «Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности».

Режим 2. Основной режим ведения учета по датам исполнения с помощью графиков

Применяется для многоэтапных договоров с несколькими промежуточными поставками и оплатами, а также для долгосрочных договоров (договоры по аренде).

Порядок использования:

  • Ввод нового договора;
  • Установка в карточке договора (элементе справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств) флагов: Ввести графики исполнения: График платежей, План-график реализации (закупок, исполнения);
  • Заполнение плановых показателей:

Виды договоров (правовых оснований)

Ведение графиков исполнения (плановые показатели)

вручную, отдельными документами

автоматически

 

Договоры аренды (учреждение -арендодатель)

Документом Регистрация графиков исполнения договоров

-

Договоры аренды (учреждение -арендатор), права пользования нефинансовыми активами

Документами Регистрация обязательств и сведений по договорамРегистрация графиков исполнения договоров – по объектам прав пользования, по которым Карточка (ф. 0509214) не ведется

Документами Принятие к учету прав пользования ОС, НПАКорректировка, прекращение прав пользования ОС, НПА с установленным флагом Автоматически отразить в графиках исполнения – по объектам прав пользования, по которым ведется Карточка (ф. 0509214)

Долгосрочные договоры обучения

Документом Регистрация графиков исполнения договоров – при необходимости отдельных корректировок

Документами Начисление доходов будущих периодов (образование)Корректировка, прекращение долгосрочного договора (образование)Групповая корректировка долгосрочных договоров (образование)

Начисления администраторов доходов

Документом Регистрация графиков исполнения договоров – при необходимости отдельных корректировок

 

Документами Извещение о начислении доходовВедомость начисления доходовВедомость выпадающих доходов с установленным флагом Автоматически отразить в графиках исполнения

Договоры вида           «С отправителем трансферта (субсидии)» 

Документом Регистрация графиков исполнения договоров

-

Краткосрочные договоры вида            «С покупателем»

Документом Регистрация графиков исполнения договоров

Автоматическое отражение в графике платежей по договору планируемой оплаты в течение № дней по факту поставки (отгрузки) документами поступления и реализации товаров, работ, услуг

Краткосрочные договоры вида            «С поставщиком»

Документами Регистрация обязательств и сведений по договорамРегистрация графиков исполнения договоров

Автоматическое отражение в графике платежей по договору планируемой оплаты в течение № дней по факту поставки (отгрузки) документами поступления и реализации товаров, работ, услуг

  • Заполнение фактических показателей:
  • Показатель Оплата (факт) отчета Контроль исполнения договоров формируется автоматически расчетно-платежными (Кассовое поступление, Заявка на кассовый расход, Платежное поручение и пр.) и кассовыми документами (ПКО, РКО) на дату фактического поступления денежных средств от покупателя (дебитора) или фактической выплаты денежных средств поставщику (кредитору);

  • Показатель Исполнение (факт) отчета Контроль исполнения договоров формируется автоматически:

    • по договорам вида «С покупателем» (план-график реализации) - документами реализации ценностей (товаров, работ, услуг) на дату отражения в бухгалтерском учете доходов текущего периода: Акт об оказании услуг, Накладная на реализацию (Торг-12), Начисления за услуги образования и пр.
    • по договорам вида «С поставщиком» (план-график закупок) - документами поступления ценностей (товаров, работ, услуг) на дату отражения в бухгалтерском учете расходов текущего периода: Поступление товаров, услуг, Начисление амортизации прав пользования ОС, НПА и пр., или на дату поступления ценностей (погашения задолженности перед поставщиками): Поступление МЗ, Поступление ОС и пр.
  • Для ручной регистрации исполнения плана графика закупок, реализации по договорам с поставщиками и покупателями, в случае если исполнение договора не было отражено автоматически документами поступления, реализации имущества (работ, услуг), применяется документ Регистрация исполнения договоров;

Режим 3. Планирование оплаты исходя из даты поставки товаров, работ, услуг

Применяется в случаях, когда точная дата и объем поставки по договору строго не фиксируются, при этом в договор включаются условия по срокам оплаты относительно даты поставки, например, следующим образом: «… оплата производится в течение ХХ рабочих (календарных) дней с момента поставки и принятия товаров, работ, услуг».

Порядок использования:

  • В карточке договора с контрагентом (справочник «Договоры и обязательства» в разделе «Справочники – Расчеты») в соответствующих реквизитах «Срок оплаты кредиторской задолженности» и «Срок оплаты дебиторской задолженности» (закладка «Расчеты») указывается срок оплаты дебиторской и кредиторской задолженности по договору в календарных или рабочих днях;
  • В документе поступления и реализации товаров, работ, услуг (акт, накладная и пр.) устанавливается опция «Запланировать оплату со сроком исполнения» и указывается крайний срок оплаты (предельная дата исполнения) задолженности, начиная с которой задолженность будет считаться просроченной. При этом будет автоматически рассчитываться крайний срок оплаты задолженности по данному документу (реквизит «Оплатить до») на основе параметров, указанных в договоре. При проведении документа в график платежей по договору будет автоматически добавлена информация об ожидаемом платеже (погашении задолженности) на указанную дату (реквизит «Оплатить до») в размере итоговой суммы расчетов по документу за вычетом суммы зачтенного аванса;
  • Формирование аналитического отчета «Анализ задолженности» с выводом дат исполнения;
  • Перед заполнением регламентированной отчетности формирование документа «Инвентаризация расчетов по поступлениям» (ф.0504091) или «Инвентаризация расчетов с контрагентами» (ф.0504089);
  • Формирование регламентного отчета ф.0503169 «Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности».

Регламентированная бухгалтерская отчетность заполняется с учетом просроченной и долгосрочной задолженности по договорам, которая рассчитывается на основе аналитического учета расчетов в разрезе правовых оснований (включая даты исполнения).

4.2 Основные средства, нематериальные активы, непроизведенные активы и биологические активы

     Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) нефинансовых активов оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Приложением № 6.16 «Перечень первичных документов, закрепленных за однотипными фактами хозяйственной жизни».

     В целях организации работы по принятию к бухгалтерскому учету и выбытию материальных ценностей в учреждении на постоянной основе приказом (распоряжением) руководителя создается комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов.

Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества учреждения указан в Приложении № 6.13. Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов закреплено в Приложении № 6.15.

Основные средства

     При ведении бухгалтерского учета основных средств, раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об основных средствах (результатах операций с ними) применяются положения Приказа Минфина России от 31.12.2016 № 257н «Основные средства».

Порядок формирования инвентарного номера объектов основных средств

     Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10 000 рублей включительно и объектов библиотечного фонда независимо от их стоимости, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер. Инвентарные номера основных средств состоят из 12 символов, где (например):

  • 1 - код финансового обеспечения;
  • 2-4 - синтетический счет учета ОС;
  • 5-6 - аналитический счет учета ОС;
  • 7-12 - порядковый номер.

Инвентарный номер наносится:

  • на объекты движимого имущества  маркером

При получении ОС путем безвозмездной передачи объекта инвентарный номер:

  • присваивается новый.

Порядок объединения объектов основных средств, срок полезного использования которых одинаков, стоимость которых не является существенной, в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств

     С целью бухгалтерского учета движения однородных объектов основных средств они объединяются в один инвентарный объект, признаваемый в дальнейшем комплексом объектов основных средств.

     Однородными объектами в учреждении признаются объекты с одинаковыми характеристиками, назначением, датой приобретения, принятия к учету и ввода в эксплуатацию, полученные от одного поставщика при условии, что их первоначальная стоимость незначительна.

Незначительной считается стоимость, не превышающая 50 000 руб. за один объект.

     В виде комплекса объектов основных средств в учреждении учитываются:

  • периферийные устройства и компьютерное оборудование;
  • мебель, используемая в течение одного и того же периода времени (столы, стулья, шкафы, иная    мебель, используемая для обстановки одного помещения).

     Установить стоимостными критериями существенности для целей объединения основных средств в один инвентарный объект (комплекс объектов основных средств) и отнесения стоимости объектов основных средств к несущественной стоимости:

  • критерии, установленные Стандартом «Основные средства» для начисления 100% амортизации при вводе в эксплуатацию.

Порядок включения в стоимость объекта основных средств затрат по замене отдельных составных частей объекта в связи с требованиями его эксплуатации, в том числе в ходе капитального ремонта (в отношении групп основных средств)

     Установить, что в случае если порядок эксплуатации объекта основных средств (его составных частей) требует замены отдельных составных частей объекта, затраты по такой замене, в том числе в ходе капитального ремонта, включаются в стоимость объекта основных средств в момент их возникновения.

     Уменьшение стоимости объекта основных средств на стоимость заменяемых (выбываемых) частей возможно только при наличии стоимостной оценки заменяемых частей. В случае если надежно определить стоимость заменяемого объекта не представляется возможным, а также если в результате такой замены не создан самостоятельный объект, удовлетворяющий критериям актива, стоимость ремонтируемого объекта не уменьшается.

     Применение в бухгалтерском учете положений об изменении первоначальной стоимости объекта основных средств производить в случаях замещения (частичной замены) в отношении следующих групп основных средств:

а) нежилые помещения (здания и сооружения);

б) машины и оборудование;

в) транспортные средства.

Метод (методы) начисления амортизации

     Начисление амортизации объекта основных средств производится одним из следующих методов:

  • линейным;

     Установить в учреждении:

  • единый метод начисления амортизации по всем объектам основных средств линейный

  

Дополнительные аналитические разрезы

     В целях получения дополнительных данных для раскрытия бухгалтерской (финансовой) отчетности предусмотреть дополнительную аналитику к счету 0 101 00 000 «Основные средства»:

  • получено во временное владение (пользование) (объекты учета финансовой (не операционной) аренды);
  • передано во временное владение (пользование) (при операционной аренде);
  • получено в безвозмездное пользование (объекты учета финансовой (не операционной) аренды);
  • передано в безвозмездное пользование (при операционной аренде);
  • в эксплуатации;
  • в запасе;
  • на консервации;
  • иная категория объектов бухгалтерского учета. 

Данную аналитику вести в разрядах характеристик по дебету и кредиту.

     В целях обособления консолидируемых данных при поступлении объектов имущества при необменной операции (безвозмездное получение основных средств) в зависимости от статуса передающей (принимающей) стороны предусмотреть дополнительную аналитику к счету 0 401 10:

  • учреждения бюджета бюджетной системы РФ;
  • учреждения разных бюджетов бюджетной системы РФ;
  • передающая сторона не является учреждением;
  • передающей стороной выступает физическое лицо.

Данную аналитику вести в разрядах характеристик по дебету и кредиту.

Нематериальные активы

     Учет нематериальных активов в учреждении осуществляется в соответствии с Приказом Минфина России от 15.11.2019  № 181н «Нематериальные активы».

     В учреждении к нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, удовлетворяющие следующим условиям, изложенным в п. 6 Стандарта «Нематериальные активы».

     Срок полезного использования нематериального актива определяется в соответствии с п. 60 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (с изменениями и дополнениями) и п. 27 Стандарта «Нематериальные активы».

Метод (методы) начисления амортизации

      Начисление амортизации по объектам нематериальных активов с определенным сроком полезного использования  производится одним из следующих методов:

  • линейным;

     Установить в учреждении:

  • единый метод начисления амортизации по всем объектам нематериальных активов линкейным

     Аналитический учет нематериальных активов ведется в разрезе объектов учета нематериальных активов по инвентарным номерам и ответственным лицам.

Порядок  формирования инвентарного номера объекта нематериальных активов

     Каждому инвентарному объекту нематериальных активов присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, который состоит из 12 символов, где (например):

  • 1 - код финансового обеспечения;
  • 2-4 - синтетический счет учета ОС;
  • 5-6 - аналитический счет учета ОС;
  • 7-12 - порядковый номер.

     При получении ОС путем безвозмездной передачи  объекта  инвентарный номер:

  • присваивается новый.

     Способ отнесения объектов в состав неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности в зависимости от срока использования:

Объект

Срок использования    в деятельности учреждения

Куда отнести

1

Программные продукты «1С: Предприятие 8»          (с установочным диском)

Неограничен

Является объектом неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования

2

Программные продукты «1С: Предприятие 8» (облачный сервис)

Не более 12 месяцев

Не является объектом неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности

3

Антивирусные программы сроком на 12 месяцев

Не более 12 месяцев

Не является объектом неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности

4

Антивирусные программы сроком на 36 месяцев

Более 12 месяцев

Является объектом неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования

5

Усиленные электронные подписи; средства защиты и шифрования

Не более 12 месяцев

Не является объектом неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности

6

Доступ к информационно-справочным системам

Не более 12 месяцев

Не является объектом неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности

7

Операционная система и прочие приложения             (с установочным диском)

Более 12 месяцев

Является объектом неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности  с неопределенным сроком полезного использования

8

Операционная система (облачный доступ, договор заключается на 12 месяцев)

Не более 12 месяцев

Не является объектом неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности

9

Прочие программные продукты и приложения

До/свыше 12 месяцев

В зависимости от срока права пользования

     Для раскрытия дополнительных данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности учреждения объекты нематериальных активов подразделяются на группы:

  • созданные силами субъекта учета;
  • прочие объекты нематериальных активов.

Непроизведенные активы

     Учет непроизведенных расходов ведется в учреждении в соответствии с Приказом Минфина России от 28.02.2018 № 34н «Непроизведенные активы» (с изменениями и дополнениями).

     Для земельных участков, не внесенных в государственный кадастр недвижимости, на которые государственная собственность как разграничена, так и не разграничена, закрепленных, а также не закрепленных на праве постоянного (бессрочного) пользования за учреждением, независимо от факта их использования в деятельности учреждения, - условная оценка, рассчитанная одним из двух способов:

  • на основе кадастровой стоимости аналогичного земельного участка, внесенного в государственный кадастр недвижимости.

     В случае если данные о балансовой стоимости недоступны, такие активы отражаются субъектом учета на балансовых счетах в условной оценке, рассчитанной одним из двух способов:

  • основанной на методике расчета рыночной оценки единичного земельного участка, применяемой органами государственной власти (местного самоуправления), уполномоченными на распоряжение находящимися в государственной или муниципальной собственности земельными участками;

     После получения кадастровой оценки объекта недвижимости субъект учета переоценивает объект до кадастровой стоимости, признаваемой после этой переоценки первоначальной стоимостью.

     Объекты непроизведенных активов, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовых счетах Рабочего плана счетов субъекта учета – 02.3 «ОС, не признанные активом».

     В целях организации и ведения аналитического учета каждому инвентарному объекту непроизведенных активов присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, который используется исключительно в регистрах бухгалтерского учета. Инвентарные номера непроизведенных активов состоят из 12 символов, где (например):

1 - код финансового обеспечения;

2-4 - синтетический счет учета НПА;

5-6 - аналитический счет учета НПА;

7-12 - порядковый номер.

Биологические активы

     Учет биологических активов в учреждении осуществляется в соответствии с Приказом Минфина России от 16.12.2020 № 310н «Биологические активы».

     В учреждении к биологическим активам относятся объекты нефинансовых активов, удовлетворяющие следующим условиям, изложенным в п. 6 Стандарта «Биологические активы».

     Учет биологических активов ведется на соответствующих действующей редакции ЕПС субсчетах счетов 0 113 00.

Установить, что:

  • культивируемые живые организмы (животные, растения, грибы) подлежат учету в составе биологических активов, так как целью приобретения культивируемых живых организмов (животные, растения, грибы) является получение биологической продукции (Приказ Минфина России от 16.12.2020 № 310н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Биологические активы»).

Сроки достижения биологической зрелости по видам животных (растений) приведены в таблице:

№ п/п

Наименование животных, растений, грибов

Срок достижения биологической зрелости (в мес.)

     Единицы бухгалтерского учета объектов биологических активов определены для обеспечения формирования полной и достоверной информации о биологических активах, в том числе для представления внешним пользователям, а также надлежащего контроля за их сохранностью и движением.

     Выбранные единицы бухгалтерского учета объектов биологических активов по видам животных (растений) приведены в таблице:

№ п/п

Наименование животных, растений, грибов

Единица бухгалтерского учета

номенклатурная (реестровая) единица

однородная (реестровая) группа

4.3. Материальные запасы

     Учет материальных запасов в учреждении осуществляется в соответствии с Приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н «Запасы».

     Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) материальных запасов оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Приложением № 6.16 «Перечень первичных документов, закрепленных за однотипными фактами хозяйственной жизни».

Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества учреждения указан в Приложении   № 6.13.

     Единица бухгалтерского учета материальных запасов выбрана учреждением самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материальных запасов, порядка их приобретения и использования, а также в соответствии с п. 8 Стандарта «Запасы» единицей материальных запасов может быть:

  • номенклатурная (реестровая) единица;

     Перечень хозяйственного и иного инвентаря, подлежащего учету на счете 105 «Материальные запасы» до момента передачи на сторону либо до момента установления факта физического или морального износа:

Наименование

Срок

Дырокол

24 месяца

Товары, выдаваемые напрокат

36 месяцев

Бензомоторная пила

36 месяцев

Лопата

24 месяца

Степлер

24 месяца

Ведро пластиковое

24 месяца

Ведро оцинкованное

36 месяцев

Выбытие (отпуск) запасов производится:

  • по средней стоимости.

     Определение средней фактической стоимости материальных запасов производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей фактической стоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающейся, соответственно, из средней фактической стоимости (количества) остатка на начало месяца и поступивших материальных запасов в течение текущего месяца на дату их выбытия (отпуска).

     Группировка материальных запасов и незавершенного производства в целях обеспечения их аналитического (управленческого) учета осуществляется в следующем порядке:

Материальные запасы:

  • Готовая продукция, биологическая продукция;
  • Товары;
  • Иные материальные запасы.

Незавершенное производство.

Данная группировка осуществляется путем:

  • Выбора реквизита «Тип номенклатуры»;
  • Выбора иерархической группы в справочнике «Номенклатура».

     Первоначальная стоимость материальных запасов при изготовлении их собственными силами определяется в сумме фактически произведенных вложений, формируемых в объеме затрат, связанных с изготовлением данных активов, с учетом положений п. 20 Приказа Минфина России     от 07.12.2018 № 256н «Запасы».

     Учет и формирование затрат на производство (фактическая себестоимость продукции) осуществляется в соответствии с порядком определения себестоимости соответствующих видов продукции:

п/п

Наименование продукции

Перечень затрат на производство

1

Продукция 1

    • затраты на оплату труда основного персонала, включая ежегодные и ученические отпуска, компенсационные выплаты, стимулирующие выплаты, премии по итогам работы;
    • начисления на заработную плату;
    • амортизация оборудования;
    • материальные запасы.

Оценка незавершенного производства на отчетную дату отражается:

  • При единичном производстве - по фактически понесенным затратам.
  • При массовом и серийном производстве:

1. по фактической производственной себестоимости;

2. по плановой производственной себестоимости;

3. по прямым статьям затрат;

4. по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

     При списании горюче-смазочных материалов применяются:

  • нормы, разработанные самостоятельно на основе методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденных Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р;

     Расход горюче-смазочных материалов подтверждается данными путевых листов, составляемых и предоставляемых в бухгалтерию в соответствии с графиком документооборота.

4.4 Денежные средства

     Учет кассовых операций в учреждении осуществляется согласно Указанию Банка России                   от 11.03.2014 № 3210-У (с изменениями и дополнениями) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Состав денежных средств и эквивалентов денежных средств в учреждении:

Наименование

Счет учета

1

Денежные средства учреждения на счетах

201 Х1

2

Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты

201 Х2

3

Денежные средства учреждения в пути

201 Х3

4

Касса

201 34

5

Денежные документы

201 35

И т. п.

     Учет операций по движению безналичных денежных средств учреждений ведется на основании первичных документов, приложенных к выпискам с соответствующих счетов; по движению наличных денежных средств (денежных документов) - на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными деньгами (денежными документами).

 

     В соответствии с пунктом 4 Указания Банка России регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется с применением технических средств.

     В случае если по приходному кассовому ордеру (ф. 0310001) или расходному кассовому ордеру       (ф. 0310002), зарегистрированному в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в статусе «подписан», кассовая операция в течение 10 дней  не проведена, такой кассовый ордер аннулируется (переводится в статус «аннулирован»).

     Каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами осуществляется с применением технических средств, с распечатыванием на бумажном носителе листа Книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005.

     Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров формируется в виде электронного документа, подписываемого ответственным исполнителем бухгалтерии ЭЦП, с периодичностью один раз в год.

     Сформированные на бумажных носителях в конце рабочего дня листы Кассовой книги 0310004 сброшюровываются с периодичностью один раз в месяц.

     Ведение кассовых операций в учреждении возлагается ведущего бухгалтера.

     На период временного отсутствия материально-ответственного лица (отпуска, болезни или иной причины), на которое возложена обязанность ведения кассовых операций, в соответствии с приказом по учреждению осуществляется передача полномочий по ведению кассовых операций назначенному материально-ответственному лицу и составляется акт приема-передачи кассы.

     Денежные документы учитываются в кассе учреждения по фактической стоимости приобретения.

     Стоимость денежных документов списывается после подтверждения факта их использования.

     Ответственным лицом за соблюдением лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения назначается глава сельсовета.

     В целях обеспечения контроля за денежными средствами и денежными документами, находящимися в кассе учреждения, ежемесячно, а также в случаях, предусмотренных правовыми актами, проводится ревизия кассы, которая оформляется Актом о результатах инвентаризации наличных денежных средств (код формы 0510836).

     Операции с применением (дебетовых) банковских карт, при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день, производятся с применением счета 201.23 «Денежные средства учреждения в пути».

4.5 Денежные документы

     Денежные документы учитываются в кассе учреждения по фактической стоимости приобретения. В составе денежных документов учитываются:

№ п/п

Наименование

1

почтовые марки

2

почтовые конверты

3

талоны на приобретение ГСМ

4

авиа- и железнодорожные билеты

5

единые проездные билеты на проезд в городском пассажирском транспорте

6

путевки оплаченные

7

и т. д. (указать)

     Почтовые марки и маркированные конверты относятся к денежным документам и учитываются на счете 020135000 в случае их хранения в кассе учреждения.

     В случае приобретения подотчетным лицом почтовых марок на почте при оформлении услуги по отправке корреспонденции и использовании данных почтовых марок в момент оформления услуги почтовой связи, марки не подлежат хранению в кассе учреждения (не поступают в кассу учреждения, не хранятся подотчетным лицом).

     В связи с отсутствием факта хозяйственной жизни, связанного с поступлением почтовых марок в кассу учреждения, бухгалтерские записи в бухгалтерском учете учреждения на счете 020135000 «Денежные документы» не формируются.

     Расходы по услугам связи отражаются следующей бухгалтерской записью 040120200 «Расходы текущего финансового года» и кредиту счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Денежные документы выдаются под отчет в соответствии с Приложениями № 6.21 Положения о выдаче под отчет денежных документов, № 6.22 Перечня сотрудников (должностей), которым разрешена выдача денежных документов под отчет.

4.6 Расчеты по доходам

20500 «Расчеты по доходам»

     Учет расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также при выполнении субъектом учета возложенных согласно законодательству Российской Федерации на него функций, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат ведется с использованием счета  20500 «Расчеты по доходам».

     В целях раскрытия информации о результатах деятельности учреждения (раздельном учете), установить в составе Рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов по видам доходов (поступлений) - дополнительные аналитические коды номеров счетов бухгалтерского учета.

     Начисление доходов производится:

  • ежемесячно

     Начисление иных доходов производится по дате:

а) подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

б) поступления денежных средств на казначейский счет (в кассу) учреждения для доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств;

в) осуществления расчетов по сданному в аренду имуществу – последний день квартала;

     Начисление доходов от реализации работ, услуг отражается на основании:

  • 0510431          Ведомости группового начисления доходов;
  • 0510432          Извещения о начислении доходов (уточнении  начисления);
  • 0510837          Ведомости начисления доходов бюджета.

     Для отражения в бухгалтерском учете доходов, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих в результате заключения и исполнения учреждением учета договоров подряда, возмездного оказания услуг, срок действия которых не превышает один год, но даты начала и окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды, применяется Приказ Минфина России от 29.06.2018 № 145н «Долгосрочные договоры».

     В случае если выполнение работ (оказание услуг) по иному долгосрочному договору осуществляется неравномерно, учреждение  применяет Приказ Минфина России       от 29.06.2018 № 145н «Долгосрочные договоры».

     Доходы от оказания услуг (работ) по иным долгосрочным договорам признаются доходами текущего финансового года:

  • равномерно (ежемесячно, ежеквартально) до истечения срока действия договора;

     Аналитический учет расчетов по поступлениям ведется:

  • в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

209 «Расчеты по ущербу и иным доходам»

     В учреждении на счете учитываются:

  • расчеты по суммам задолженности бывших работников перед учреждением за неотработанные дни отпуска при их увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого они уже получили ежегодный оплачиваемый отпуск;
  • расчеты по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы), в том числе в случае оспаривания удержаний;
  • расчеты по иным ущербам, а также иным доходам, возникающим в ходе хозяйственной деятельности учреждения, не отраженным на счетах расчетов 20500 «Расчеты по доходам».

     При определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.      Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов.

     Задолженность дебиторов по штрафам, пеням, иным санкциям, предусмотренным контрактом (договором, соглашением), заключенным в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013        № 44-ФЗ, отражается в учете на дату возникновения права соответствующего требования                    в соответствии с контрактом (договором, соглашением) на основании бухгалтерской справки              с приложением обоснованного расчета. При этом пени начисляются на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения оснований для их дальнейшего начисления.

     В случае если контрагент не согласен с предъявленным требованием, оспариваемая задолженность отражается в составе доходов будущих периодов. По факту определения судом размера соответствующих платежей на основании вступившего в силу судебного акта данная сумма со счета учета доходов будущих периодов относится на доходы текущего периода, а разница списывается на уменьшение ранее отраженной дебиторской задолженности.

     Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным санкциям по договорам, заключенным не в рамках контрактной системы, отражается в учете при признании задолженности дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.

Аренда

     При отражении в бухгалтерском учете активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих при получении (предоставлении) во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования (далее - объекты учета аренды), а также при раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об указанных объектах бухгалтерского учета применяется Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 258н «Аренда».

     В целях применения с 1 января 2018 года Стандарта «Аренда» учреждением установлены следующие положения, регулирующие порядок учета объектов аренды.

Оценка объектов учета аренды осуществляется на: 

- Дату подписания договора аренды (имущественного найма) либо договора безвозмездного пользования.

     Оценка (величина) арендных обязательств пользователя (арендатора) определяется в сумме, наименьшей из:

- Суммы справедливой стоимости имущества, предоставляемого в пользование.

     Применяемые способы амортизации относительно групп объектов учета аренды.

     Установить в учреждении единый метод начисления амортизации по всем объектам аренды -Линейный.

     Особенности применения первичных (сводных) учетных документов при отражении операций по объектам учета аренды, в том числе при изменении их стоимостных оценок в бухгалтерском учете, при досрочном расторжении договоров пользования, реклассификации объектов учета аренды.

     При отражении операций по объектам учета аренды использовать следующие первичные (сводные) учетные документы:

  • Протокол заседания постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов;
  • Акт об оказании услуг;
  • Счет-фактура;
  • Акт сверки взаиморасчетов;
  • Бухгалтерская справка (ф.0504833).

     Порядок проведения инвентаризации объектов учета аренды, принимаемый с учетом положений Приказов Минфина РФ № 52н, №61н.

     При проведении инвентаризации объектов учета аренды подлежат инвентаризации следующие объекты:

у арендатора:

  • права пользования активами (111);
  • имущество на забалансовых счетах учета (01);
  • взаиморасчеты с арендодателями.

у арендодателя:

  • основные средства (101);
  • имущество на забалансовых счетах учета (25, 26);
  • взаиморасчеты с арендаторами.

     Определяются сроки полезного использования объектов аренды, а также суммы обязательств по уплате арендных платежей за оставшиеся сроки полезного использования объекта. Данные показатели фиксируются в Протоколе заседания постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов.

     Установить, что объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (объекты учета аренды на льготных условиях), отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (справедливая стоимость арендных платежей).

     При этом в рамках операционной аренды на льготных условиях справедливая стоимость арендных платежей определяется передающей стороной (арендодателем).

     В случае если при признании объекта учета аренды на льготных условиях данные о стоимости передаваемого (получаемого) актива по каким-либо причинам недоступны, в целях обеспечения непрерывного ведения бухгалтерского учета и полноты отражения в бухгалтерском учете свершившихся фактов хозяйственной деятельности такой объект учета аренды отражается на балансовых счетах в условной оценке, равной одному рублю, с последующим пересмотром его балансовой стоимости, когда данные о стоимости передаваемого (получаемого) актива будут доступны.

     Классификация объектов учета аренды для целей бухгалтерского учета относится к сфере профессионального суждения бухгалтера.

Пример

Профессиональное суждение бухгалтера

 

«___» _________________ 20__ г.

 

1.Договор № __ от « __» _______________ 20__ г. ____________________________

                                                      (подпадает (не подпадает))

под действие Стандарта «Аренда» .

   

2.Договор № __ от « __» _______________ 20__ г. относится к ________________________ аренде.

(операционной, финансовой аренде, операционной аренде на льготных условия, финансовой аренде на льготных условиях)

 

     Возникающие объекты бухгалтерского учета подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета по правилам учета объектов ______________________________________________ аренды:

(операционной, финансовой аренде, операционной аренде на льготных условия, финансовой аренде на льготных условиях)

- у арендатора - согласно пунктам 20, 21 Стандарта «Аренда»;

- у арендодателя - согласно пунктам 24, 25 Стандарта «Аренда».

4.7 Расчеты по выплатам

20600 «Расчеты по выданным авансам»

     На счете учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам).

     Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам, кроме счетов 206 40 и        206 80, ведется в разрезе:

  • в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

20800 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Наличные денежные средства под отчет выдаются на хозяйственно-операционные нужды материально ответственным лицам в соответствии с Приложением № 6.6 «Перечень сотрудников (должностей), которым разрешена выдача наличных денежных средств под отчет». Денежные средства под отчет выдаются на основании письменного заявления подотчетного лица с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. Выдача денежных средств под отчет осуществляется по расходному кассовому ордеру.

     Денежные средства выдаются в пределах сумм, определяемых целевым назначением. Подотчетные лица, получившие наличные денежные средства под отчет на расходы, не связанные с командировкой, обязаны не позднее 10 рабочих дней с даты их выдачи предъявить в учреждение Отчет о расходах подотчетного лица об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

     Выдача наличных денежных средств под отчет производится в соответствии с Приложением        № 6.14 «Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет» при условии предоставления подотчетным лицом полного отчета по ранее выданному ему авансу, за исключением случаев нахождения у подотчетного лица проездных документов.

     Денежные средства под отчет на командировочные расходы могут выдаваться как наличным, так и безналичным способом. Подотчетные лица, получившие денежные средства под отчет на командировку, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию Отчет о расходах подотчетного лица с приложением оправдательных документов.

     Основанием для выплаты работнику перерасхода или внесения им в кассу неиспользованного аванса служит Отчет о расходах подотчетного лица, утвержденный руководителем учреждения.

     В исключительных случаях срок предоставления Отчета о расходах подотчетного лица может быть продлен на основании служебной записки работника, согласованной с руководителем учреждения, с указанием причин.

     Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется:

  • в Журнале по расчетам с подотчетными лицами.

 

30200 «Расчеты по принятым обязательствам»

     Счет предназначен для учета расчетов по принятым учреждением следующих обязательств:

  • начисленных сумм заработной платы,
  • денежного довольствия,
  • иным выплатам, в том числе социальным,
  • выплатам перед субъектами гражданских прав, в том числе в рамках исполнения организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств,
  • государственных (муниципальных) контрактов при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и (или) на приобретение объектов недвижимости государственной (муниципальной) собственности,
  • за поставленные материальные ценности,
  • за оказанные услуги, выполненные работы,
  • по иным основаниям, вытекающим из условий договоров, соглашений.

     Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется:

  • в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками,

в разрезе кредиторов (поставщиков (продавцов), подрядчиков, исполнителей, иного участника договора, в отношении которого принимаются обязательства), правовых оснований (включая дату исполнения), учетных номеров денежных обязательств.

Учет расчетов по оплате труда

     Порядок признания, первоначальной и последующей оценки в бухгалтерском учете обязанностей и (или) обязательств перед работниками учреждения производится в соответствии с Приказом Минфина России от 15.11.2019 г. № 184н «Выплаты персоналу».

     Операции по начислению заработной платы производятся согласно «Положению об оплате     труда»  и штатному расписанию, утвержденному 01.01.2024 распоряжением учреждения №1-р

     В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, Постановлениями Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 № 922 (с изменениями и дополнениями) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» и от 01.04.2022 № 554 «Об утверждении Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих» заработная плата работника рассчитывается исходя из фактически отработанного времени.

Порядок формирования Табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421)

     Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) применяется для учета использования рабочего времени – заполняется по явкам.

    

     Обязанность по ведению табеля возлагается:

на главного специалиста организации

    

Периодичность составления Табеля учета использования рабочего времени - один раз в месяц (25 числа).

     Заполненные и оформленные соответствующим образом табели представляются на согласование с отделом кадров (ответственному исполнителю), который осуществляет проверку на предмет соответствия данных табеля с данными отдела кадров по тем работникам, которые:

  • находились в ежегодном оплачиваемом или неоплачиваемом отпуске;
  • отсутствовали в связи с временной нетрудоспособностью;
  • были приняты на работу;
  • были уволены;
  • а также по другим причинам.

    

     Заполнение Табеля учета использования рабочего времени производится:

  • в целом по учреждению;

     Дополнительно применяемые условные обозначения  сверх регламентированных Приказом 52н:

  • дни донора – ДД;
  • продолжительность сверхурочной работы – С;

и т. д.

     Операции по начислению заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера, компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, и иным выплатам отражаются в Журнале операций расчетов по оплате труда.

     Выплата заработной платы и иных выплат производится в денежном выражении на счета карт, по письменному заявлению сотрудников.

     При осуществлении операций с денежными средствами, перечисляемыми на карты сотрудников, записи по начислениям и выплатам отражаются в Расчетной ведомости.

     Выплата денежного содержания за первую половину месяца производится 15 числа текущего месяца, за вторую половину – последний день текущего месяца. Начисление и выплата вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера осуществляются в соответствии с условиями договора и на основании документа, подтверждающего выполнение сторонами обязательств. Выплата заработной платы за вторую половину декабря текущего финансового года осуществляется досрочно в соответствии с Порядком завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году.

     Для погашения задолженности сотрудников перед работодателем из заработной платы сотрудника могут производиться следующие удержания (согласно ст. 137 ТК РФ):

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы;

2) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

3) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

     Решение об удержании из заработной платы принимается учреждением в день увольнения работника или не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат и при условии, если работник не оспаривает основания и размеры удержания. Получение письменного согласия работника на удержание из его заработной платы сумм задолженности является обязательным.

     Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется:

  • по каждому получателю;

30400 «Прочие расчеты с кредиторами»

     Учет прочих расчетов с кредиторами осуществляется на счете, содержащем соответствующие аналитические коды вида синтетического счета объекта учета, в разрезе:

1 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»:

  • контрагентов;

2 «Внутриведомственные расчеты»:

  • контрагентов;

3 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»:

  • разделы лицевых счетов;

4 «Расчеты с прочими кредиторами»:

  • контрагентов.

4.8 Учет доходов и расходов текущего финансового года, финансовый результат прошлых отчетных периодов

     Доходы и расходы учреждения признаются по методу начисления.

     Оценка доходов производится по продажной цене, сумме сделки, указанной в договоре. Дата признания определяется по дате перехода права собственности на услугу, товар, готовую продукцию, работу. Начисление доходов осуществляется в следующем порядке:

  • от реализации работ (услуг), покупных товаров и готовой продукции осуществляется на дату их реализации (на дату составления акта выполненных работ, оказанных услуг, товарной накладной, иного документа, предусмотренного условиями договоров в рамках обычая делового оборота, подтверждающего фактическое исполнение работ (услуг);
  • в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и по иным аналогичным доходам – на дату подписания акта приема-передачи имущества;
  • в виде безвозмездно полученных денежных средств и иных аналогичных доходов – на дату поступления денежных средств на лицевой (расчетный) счет (в кассу);
  • по сданному в аренду имуществу – в последний день месяца (на дату составления акта об оказанных услугах);
  • в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) – на дату признания их должником (подписания акта) либо на дату вступления в законную силу решения суда.

     Для определения финансового результата деятельности бюджетного учреждения за текущий финансовый год применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и экономическим содержанием хозяйственной операции (в 24-26 разрядах номера счета Рабочего плана счетов отражается соответствующий аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета (по кодам классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ):

040110000 «Доходы текущего финансового года»;

040120000 «Расходы текущего финансового года».

     Для учета финансового результата учреждения прошлых отчетных периодов учреждением применяется счет 40130 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

4.9 Доходы будущих периодов

     Учет сумм доходов, начисленных (полученных) учреждением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, ведется на счете 401 40. Такие доходы учитываются в составе доходов будущих периодов, их учет ведется в соответствии с нормами Стандарта «Доходы».

     Отражение бухгалтерских записей по учету доходов будущих периодов осуществляется по соответствующим счетам аналитического учета счета:

  • 401 40 «Доходы будущих периодов»;
  • 401 41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
  • 401 49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные года».

     К числу доходов будущих периодов учреждения относятся:

  • по договору аренды (имущественного найма);
  • по договору безвозмездного пользования;
  • иные аналогичные доходы.

     Организация аналитического учета доходов будущих периодов осуществляется:

  • по видам доходов (поступлений), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения;
  • в разрезе договоров, соглашений.

     Доходы признаются:

  • по факту поступления денежных средств.

     Списание доходов будущих периодов осуществляется:

  • по графику;
  • в особом порядке.

4.10 Расходы будущих периодов

     Расходы будущих периодов - учет сумм расходов, начисленных учреждением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

     Так как учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов, отражаются расходы, связанные:

  • со страхованием имущества, гражданской ответственности;
  • с приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;
  • по договору аренды (имущественного найма);
  • по договору безвозмездного пользования;
  • с иными аналогичными расходами.

     Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) в следующем порядке:

  • равномерно (ежемесячно, ежеквартально);

     Учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой учреждения, по государственным (муниципальным) контрактам (договорам), соглашениям.

     Аналитический учет расходов будущих периодов ведется в разрезе:

  • расходов будущих периодов;
  • договоров и иных оснований возникновения обязательств;
  • номенклатуры.

4.11 Порядок формирования резервов

     Учет резервов предстоящих расходов ведется в соответствии с пунктом 302.1 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», а также Приказа Минфина России от 30.05.2018 № 124н «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах».

     Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Виды резервов, формируемых учреждением:

Вид резерва